Квартальна звітність 2026: баланс, фінзвіт, прибуток – готуємо правильно

Додаткові матеріали

Презентація

Довідник «Податкові різниці з податку на прибуток»

Зразок заповнення додатка ПП до декларації з податку на прибуток за 2025 рік

---

Текстове розшифрування відео

Благодійна допомога та податкові ліміти

Законодавство України стимулює соціальну відповідальність бізнесу, дозволяючи враховувати витрати на благодійність у межах встановлених лімітів. Основним орієнтиром є показник оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік.

За загальним правилом, підприємство може без коригування фінансового результату перераховувати кошти неприбутковим організаціям (внесеним до відповідного Реєстру) у розмірі до 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Для стимулювання окремих напрямів, зокрема допомоги у сфері фізичної культури та спорту, встановлено межу в 8%.

Коригування (збільшення фінансового результату) відбувається на суму перевищення цих лімітів. Для розрахунку використовується спеціальний додаток до декларації. У бухгалтерському обліку такі операції зазвичай відображаються на рахунку 949. Важливо коректно ідентифікувати отримувача, перевіривши його статус в Електронному кабінеті платника, оскільки допомога особам, що не мають статусу неприбуткових, може призвести до повного збільшення податкової бази на суму такої допомоги.

Безповоротна фінансова допомога та пов’язані особи

Операції з надання безповоротної фінансової допомоги або безоплатної передачі товарів і послуг несуть значні податкові ризики, особливо якщо вони здійснюються на користь пов’язаних осіб. Податкова служба розглядає як мінімізацію оподаткування випадки, коли допомога надається пов’язаній особі, яка задекларувала збитки за попередній рік. У такому разі надавач допомоги зобов'язаний збільшити свій фінансовий результат на суму наданої допомоги.

Також коригування застосовується, якщо допомога надана:

• Особам, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб — платників ПДФО).
• Платникам податків, які оподатковуються за ставкою 0%.

Високим ризиком є укладання договору поворотної фінансової допомоги без зазначення конкретної дати повернення коштів. Такі угоди можуть бути перекваліфіковані у безповоротну допомогу. Аналогічно трактується списання боргу, за яким надавач не очікує повернення коштів або компенсації.

Штрафи, пені та неустойки

Згідно з нормами Податкового кодексу України, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені та неустойок, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів.

Це стосується виплат на користь:

• Осіб, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, платників єдиного податку).
• Платників податку за ставкою 0%.
• Контролюючих органів (штрафи за порушення податкового, валютного чи іншого законодавства).

Для малодохідних платників, які не застосовують податкові різниці, ці суми залишаються у складі витрат без коригування, проте для високодохідників це є обов'язковою податковою різницею.

Страхування життя та медичне забезпечення

Витрати на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення або добровільне медичне страхування працівників можуть бути враховані у витратах за умови дотримання вимог статті 123-1 ПКУ. Порушення цих умов призводить до виникнення податкових різниць для всіх платників, незалежно від їхнього доходу.

Основними ризиками є:

• Передчасне розірвання договору: наприклад, якщо договір довгострокового страхування життя розірвано раніше мінімального строку (5 років), усі раніше враховані витрати підлягають коригуванню.
• Порушення порядку виплат: у договорах медичного страхування виплати мають здійснюватися безпосередньо медичному закладу. Якщо договір передбачає виплату компенсації за лікування на рахунок працівника, це вважається порушенням умов ПКУ.
• Невідповідність строків: договір має відповідати вимогам кодексу щодо термінів дії та періодичності страхових премій.

Бухгалтеру слід ретельно перевіряти аналітику за рахунком 949 та рахунком 92, де зазвичай відображаються ці витрати, щоб вчасно виявити операції, що потребують відображення в додатку РІ.