Квартальна звітність 2026: баланс, фінзвіт, прибуток – готуємо правильно

Додаткові матеріали

Презентація

Положення про облік витрат на виробництво та калькулювання собівартості продукції

Акт інвентаризації забезпечення (резерву) на оплату відпусток

---

Текстове розшифрування відео

В діяльності підприємства існує значний обсяг різних  витрат: амортизація, резерви, нарахування податків, знецінення та зменшення корисності активів.

Особливість цих витрат полягає у відсутності вхідного первинного документа від сторонніх контрагентів. Вони не виникають на підставі договорів про виконання робіт чи надання послуг, а формуються безпосередньо підприємством у процесі діяльності.

Амортизація та необоротні активи

Амортизація — це поступове перенесення вартості необоротних активів (обладнання, транспорту, дорогоцінних інструментів, нерухомості тощо) на поточні витрати підприємства. Залежно від напряму використання активу, суми амортизації відображаються на рахунках 23, 91, 92 або 93.

У першому кварталі 2026 року необхідно проаналізувати амортизаційну відомість та оборотно-сальдову відомість за рахунком 10. Доцільно провести внутрішню інвентаризацію, щоб перевірити наявність активів та відсутність розбіжностей із бухгалтерським обліком. Навіть якщо річна інвентаризація була проведена, протягом року може виникнути потреба переглянути строки корисного використання активів.

При встановленні строків слід орієнтуватися на реальний період експлуатації. Наприклад, для нового автомобіля логічним є строк 12–15 років, хоча податкове законодавство може дозволяти мінімальний строк у 5 років. Також варто звернути увагу на встановлення ліквідаційної вартості. Проте зміна або встановлення такої вартості для вже амортизованих об'єктів потребує ретроспективного перерахунку, що є доцільним лише за наявності специфічних об'єктів із великими сумами амортизації.

Для підтвердження витрат перед інспекторами або аудиторами обов’язково повинні формуватися амортизаційні відомості. Необхідно періодично перевіряти коректність формування груп активів та відповідність між рахунками.

Резерви та забезпечення

Резерви та забезпечення є розрахунковими величинами, які бухгалтер має враховувати для покриття ризиків майбутніх витрат. Згідно з ПСБО 11, забезпечення створюються для відшкодування майбутніх операційних витрат на:

• виплату відпусток працівникам;
• додаткове пенсійне забезпечення;
• виконання гарантійних зобов'язань;
• реструктуризацію та припинення діяльності;
• виконання зобов'язань за обтяжливими контрактами.

Нарахування резерву відпусток є обов'язковим для середніх та великих підприємств. Суб'єкти мікропідприємництва мають право його не створювати, проте рекомендується робити це заздалегідь, щоб уникнути різкого навантаження на капітал (рахунок 44) при переході в категорію малих підприємств.

Для обліку забезпечень використовуються субрахунки рахунку 47 (наприклад, 471, 473, 474). Розрахунок резервів на 2026 рік зазвичай проводиться у першому кварталі на основі даних про кількість працівників та належних їм днів відпусток станом на 1 січня 2026 року. Основним документом для таких нарахувань є бухгалтерська довідка.

Знецінення активів та зменшення корисності

Знецінення активів відбувається, коли актив перестає приносити очікувану економічну вигоду або його ринкова ціна стає нижчою за балансову вартість. Це може бути виявлено під час інвентаризації або внаслідок псування чи закінчення строку зберігання.

Зменшення корисності основних засобів є актуальним у період воєнного стану через пошкодження майна внаслідок форс-мажорних обставин (обстрілів, пожеж тощо). Якщо актив не може використовуватися на повну потужність або потребує капітального ремонту, який не відновлює його первинних характеристик, необхідно визнати витрати на суму втраченої вартості.

У разі оцінки товарів нижче ціни придбання слід пам'ятати про необхідність донарахування ПДВ до рівня ціни придбання при їх подальшій реалізації. Таке знецінення варто відображати на окремих субрахунках або позабалансовому обліку для коректного контролю. Рішення про зменшення корисності повинна приймати експертна комісія, а бухгалтер оформлює це відповідною довідкою.

Податки, збори та штрафні санкції

До витрат підприємства також належать нараховані податки: земельний податок, податок на нерухомість, екологічний податок та рентна плата. Підставою для бухгалтерських проведень у цьому разі є податкові декларації.

У 2026 році витрати на ці податки зросли через збільшення мінімальної заробітної плати та проведення індексації грошової оцінки земель. Податки можуть включатися до собівартості (рахунок 23), загальновиробничих витрат (рахунок 91) або адміністративних витрат (рахунок 92) залежно від призначення об’єкта оподаткування.

Штрафні санкції (цивільно-правові за договорами або адміністративні від фіскальних органів) відображаються за дебетом рахунку 948.

• Штрафи від ДПС можна проводити через рахунок 64 або безпосередньо з рахунку 311 на 948.
• Якщо триває судовий процес із високою ймовірністю програшу, за погодженням з юристами варто створити резерв під майбутні штрафні санкції.

Для підприємств-високодохідників нарахування штрафів на користь державних органів передбачає формування збільшуючих податкових різниць у додатку РІ до декларації з прибутку.