Додаткові матеріали

Презентація

Велика бухгалтерська енциклопедія «Премії, подарунки та допомоги працівникам: умови виплати, податки, звітність & ТОП 10 зразків документів»

---

Текстове розшифрування відео

Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановлений на 1 січня звітного року, впливає на неоподатковуваний розмір нецільової благодійної допомоги.

Неоподатковуваний розмір допомоги у 2026 році

Згідно з Податковим кодексом України, не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором сума нецільової благодійної допомоги, що не перевищує розміру, який визначається як місячний прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня, помножений на коефіцієнт 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень.

У 2026 році, при прожитковому мінімумі 3328 грн, неоподатковуваний розмір такої допомоги становитиме 4660 грн (3328 грн × 1,4 ≈ 4659,20 грн, округлено до 4660 грн).

Умови надання та оподаткування

• Підстави для надання: Допомога надається на підставі заяви працівника та відповідного наказу керівника.
• Оподаткування: Сума допомоги в межах 4660 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Сума перевищення підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
• Нарахування ЄСВ: Нецільова благодійна допомога разового характеру, надана окремим працівникам у зв’язку з сімейними обставинами, не входить до фонду оплати праці і не є базою для нарахування ЄСВ, незалежно від її розміру.

Критерії одноразової допомоги:

Щоб допомога вважалася одноразовою та нецільовою, мають бути дотримані такі умови:

1. Виплачується конкретному працівнику у зв’язку з певними (наприклад, сімейними) обставинами.
2. Потреба у допомозі виникла несподівано.
3. Рішення про виплату та її суму ухвалює керівник на власний розсуд.

Ризики масових виплат:

Масова виплата такої допомоги всім або більшості працівників в одному місяці (наприклад, наприкінці року) є ризиковою. Податкові органи можуть перекваліфікувати таку виплату в зарплатну, що призведе до донарахування ПДФО, військового збору, ЄСВ та застосування штрафних санкцій.

Відображення у звітності:

• Додаток 4ДФ: Сума нецільової благодійної допомоги (як оподатковувана, так і неоподатковувана частина) відображається з ознакою доходу «169».
• Додаток Д1: Оскільки на таку допомогу не нараховується ЄСВ, у додатку Д1 вона не відображається.

Бухгалтерський облік:

У бухгалтерському обліку нецільова благодійна допомога належить до інших виплат, не пов’язаних з оплатою праці, і відображається проводками: Дт 949 Кт 663 (нарахування), Дт 663 Кт 301/311 (виплата). Ця допомога не впливає на розрахунок середнього заробітку для відпускних та лікарняних.