Все про зарплату-2026: податки, індексація, звітність

Додаткові матеріали

Презентація

Чекліст бухгалтера «Документальне забезпечення витрат на подарунки для працівників та дітей»

---

Текстове розшифрування відео

Вартість подарунків, що надаються фізичним особам, не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, якщо вона не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2026 році, при мінімальній зарплаті 8647 грн, неоподатковуваний ліміт становитиме 2161,75 грн.

Ключові нюанси застосування неоподатковуваного ліміту:

• Періодичність: Ліміт діє в межах кожного календарного місяця.
• Отримувачі: Подарунки можуть надаватися будь-яким фізичним особам — працівникам, клієнтам тощо.
• Розрахунок ліміту: Ліміт розраховується окремо для кожного одержувача. Якщо протягом місяця одна особа отримує кілька подарунків, їхня вартість підсумовується.
• Оподаткування перевищення: У разі перевищення ліміту оподатковується лише сума такого перевищення.
• Оцінка вартості: Для порівняння з лімітом береться ринкова вартість подарунка з урахуванням ПДВ.

Приклади застосування:

1. Подарунки в різні місяці: Якщо працівнику вручено подарунок вартістю 2000 грн у серпні та 700 грн у грудні, обидва подарунки не оподатковуються, оскільки їхня вартість у кожному місяці окремо не перевищує ліміт 2161,75 грн.
2. Кілька подарунків одному отримувачу: Якщо батькові для двох його дітей передано два подарунки вартістю 1500 грн кожен, загальна вартість подарунків для одного одержувача (батька) становить 3000 грн. Сума перевищення ліміту (3000 - 2161,75 = 838,25 грн) підлягає оподаткуванню. Якби подарунки були надані безпосередньо кожній дитині, перевищення б не виникло.

Оподаткування суми перевищення:

Оскільки подарунок надається у негрошовій формі, база для оподаткування ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта (1,219512).

• База для ПДФО: 838,25 грн × 1,219512 = 1022,87 грн.
• ПДФО: 1022,87 грн × 18% = 184,12 грн.
• ВЗ: 838,25 грн × 5% = 41,91 грн

Щодо застосування натурального коефіцієнта до військового збору, позиція податкових органів є неоднозначною. Рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) з цього питання.

Нарахування ЄСВ:

• Якщо подарунок надається дитині працівника, він не є базою для нарахування ЄСВ.
• Якщо подарунок передається безпосередньо працівнику, його вартість є базою для нарахування ЄСВ.

Відображення у звітності (форма 4ДФ):

• Неоподатковувана частина вартості подарунка відображається з ознакою доходу «160».
• Оподатковувана частина — з ознакою доходу «126» (додаткове благо).
• У графі «ІПН» зазначається ідентифікаційний код фактичного отримувача подарунка (клієнта, працівника або його дитини).

Відображення у звітності (додаток Д1):

• Якщо на вартість подарунка нараховується ЄСВ (подарунок працівнику), ця вартість відображається в додатку Д1 разом із заробітною платою.
• Якщо ЄСВ не нараховується (подарунок дитині), у додатку Д1 вартість подарунка не відображається.

Поетапний порядок дій для роботодавця:

1. Видання наказу: Оформити наказ про вручення подарунків, визначивши коло отримувачів.
2. Придбання подарунків: Закупити подарунки та оформити відповідні первинні документи.
3. Передача отримувачам: Скласти відомість видачі подарунків та отримати підписи одержувачів.
4. Податкові розрахунки: Визначити оподатковувану частину (за наявності) та нарахувати ПДФО, військовий збір та ЄСВ.
5. Сплата податків: Перерахувати нараховані податки до бюджету.
6. Відображення у звітності: Показати операцію у формі 4ДФ та, за потреби, у додатку Д1.