ПДВ 2026: облік, пільги, ризикові операції, звітність

Додаткові матеріали

Презентація

Лист щодо помилкового визначення штрафної санкції з ПДВ

Пояснення до скарги на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних

Скарга щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних

Текстове розшифрування відео

Аналіз судової практики з питань ПДВ є важливим інструментом для бухгалтерів, оскільки він дозволяє зрозуміти логіку податкових перевірок, виявити спірні моменти та вибудувати ефективну лінію захисту. Розглянемо кілька типових судових кейсів.

1. Негосподарське використання та донарахування ПДВ за статтею 198.5 ПКУ

Ситуація: Підприємство придбало зерносховище та послуги з його облаштування, включивши суми ПДВ до податкового кредиту та заявивши їх до бюджетного відшкодування.

Позиція ДПС: Контролюючий орган під час перевірки встановив, що придбане зерносховище не було використано в господарській діяльності підприємства, оскільки у нього були відсутні необхідні умови для цього (транспортні засоби, приміщення, трудові ресурси). На цій підставі ДПС донарахувала податкові зобов'язання згідно зі статтею 198.5 ПКУ, зменшила розмір від'ємного значення та застосувала штрафні санкції.

Рішення суду: Суд підтримав позицію ДПС, зазначивши, що придбання не було пов'язане з господарською діяльністю та не спрямоване на отримання доходу. Платник не надав доказів правомірності формування податкового кредиту. Другим апеляційним адміністративним судом від 10 грудня 2024 року у справі №440/6417/23 відмовлено у задоволенні скарги товариства до Головного управління ДПС у Полтавській області. Рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 09 лютого 2024 року залишено без змін.

Висновок: Цей кейс підкреслює важливість доведення зв'язку придбань з господарською діяльністю. Намір використовувати актив в оподатковуваних операціях має бути підкріплений реальними можливостями та подальшими діями.

2. Розблокування податкових накладних

Ситуація: Реєстрацію податкової накладної на відвантаження продукції власного виробництва було зупинено. Платник подав пояснення та значний пакет документів, однак отримав відмову в реєстрації з формулюванням "надання копій документів, складених з порушенням законодавства". Адміністративне оскарження не дало результату.

Рішення суду: Суд визнав рішення про відмову в реєстрації протиправним та скасував його. Суд зазначив, що контролюючий орган не надав належної мотивації та підстав для віднесення операції до ризикових, а формулювання причини відмови є необґрунтованим (Справа № 420/22624/24 рішення 16 травня 2025 року м. Одеса)

Висновок: Незважаючи на можливий фіскальний тиск, платники мають шанси на успішне розблокування ПН у судовому порядку, якщо їхня позиція є обґрунтованою та підкріпленою належними первинними документами. Важливо надавати максимально повний пакет документів та звертати увагу на якість скан-копій.

3. Бюджетне відшкодування та пеня за його затримку

Ситуація: Підприємство заявило до бюджетного відшкодування 15 млн грн ПДВ. ДПС за результатами перевірки відмовила у відшкодуванні. Платник оскаржив рішення в суді та виграв справу. Однак, навіть після набрання рішенням суду законної сили, ДПС не внесла дані до реєстру для повернення коштів. Платник звернувся до суду з позовом про стягнення пені за несвоєчасне бюджетне відшкодування.

Рішення суду: Суд задовольнив позов частково, стягнувши з бюджету пеню в розмірі 2 млн грн. Суд врахував, що період, протягом якого сума відшкодування оскаржувалася в судовому порядку, не враховується при розрахунку пені. Пеня була нарахована за період з моменту набрання законної сили рішенням суду про відшкодування (17 січня 2024 р. Справа № 120/15326/23 Вінницький окружний адміністративний суд).

Висновок: Платники мають право не лише на отримання бюджетного відшкодування, а й на стягнення пені у разі його несвоєчасної виплати. Цей кейс демонструє важливість захисту своїх прав у судовому порядку, навіть якщо це тривалий та складний процес.

Для успішного захисту своїх прав бухгалтер повинен досконало розбиратися в теорії ПДВ, вміти обґрунтовувати кожну операцію, коректно вести бухгалтерський облік та правильно складати звітність.