ПДВ 2026: облік, пільги, ризикові операції, звітність

Додаткові матеріали

Презентація

Лист до ДПС про надання пояснення щодо неумисного вчинення порушення термінів сплати податкового зобов'язання з ПДВ

Текстове розшифрування відео

Після складання та подання декларації з ПДВ настає етап сплати податкових зобов'язань.

Строки сплати

Згідно з пунктом 203.2 Податкового кодексу України, сума податкового зобов'язання, зазначена у податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання декларації. Якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на наступний операційний день. Наприклад, зобов'язання за жовтень, задекларовані до 20 листопада, мають бути сплачені до 30 листопада.

Механізм сплати

Сплата податкових зобов'язань з ПДВ відбувається через систему електронного адміністрування (СЕА ПДВ). Кожному платнику ПДВ казначейством автоматично відкривається електронний ПДВ-рахунок (у бухгалтерському обліку відображається на рахунку 315). Цей рахунок використовується для поповнення реєстраційного ліміту та для сплати зобов'язань до бюджету.

Казначейство автоматично списує кошти з електронного ПДВ-рахунку в погашення задекларованих зобов'язань.

Бухгалтерський облік та контроль

• Відображення в обліку: Сума податкового зобов'язання до сплати відповідає кредитовому сальдо за рахунком 6412 "Розрахунки за податками" (аналітика ПДВ) на кінець звітного місяця.
• Поповнення електронного рахунку: Відображається проводкою Дт 315 Кт 311.
• Списання зобов'язання: Списання коштів казначейством з електронного рахунку в погашення зобов'язання відображається проводкою Дт 6412 Кт 315. Важливо своєчасно проводити цю операцію в обліку, щоб уникнути викривлення сальдо.

Перевірка залишку на електронному ПДВ-рахунку

Для контролю залишку коштів на електронному ПДВ-рахунку необхідно сформувати "Запит щодо отримання реквізитів електронного рахунку та інформації щодо залишку коштів на такому рахунку" (форма J/F1302301) через електронний кабінет або M.E.Doc. У відповідь надійде витяг з актуальною інформацією.

Своєчасна сплата податкових зобов'язань та ретельний контроль за станом електронного ПДВ-рахунку є запорукою уникнення штрафних санкцій та забезпечення безперебійної реєстрації податкових накладних.