Додаткові матеріали

Презентація

Нова податкова енциклопедія «Виправлення ПДВ-помилок: алгоритми і зразки звітності»

Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість (з 01.11.2024)

---

Текстове розшифрування відео

У разі самостійного виявлення помилок у раніше поданій декларації з ПДВ, платник податків зобов'язаний їх виправити. Існують два основні способи коригування.

Способи виправлення помилок:

1. Подання нової звітної декларації: Цей спосіб застосовується, якщо помилку виявлено до закінчення граничного строку подання декларації за відповідний звітний період. Нова звітна декларація подається з позначкою "нова звітна" і повністю замінює попередньо подану.
2. Подання уточнюючого розрахунку: Якщо помилку виявлено після закінчення граничного строку подання, виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації за той період, в якому допущено помилку.

Строки для подання уточнюючого розрахунку:

Уточнюючий розрахунок можна подати протягом 1095 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації, в якій виявлено помилку. Варто враховувати, що перебіг цього строку було зупинено на період з 12 березня 2020 року по 1 серпня 2023 року.

Обмеження щодо подання уточнюючого розрахунку:

• Не можна подати уточнюючий розрахунок для зменшення податкових зобов'язань, якщо вони не були сплачені до бюджету.
• На період дії воєнного стану заборонено подавати уточнюючі розрахунки до декларацій за звітні періоди до лютого 2022 року з показниками на зменшення податкових зобов'язань або для декларування бюджетного відшкодування.
• Не можна подати уточнюючий розрахунок за період, який наразі перевіряється в рамках документальної планової або позапланової перевірки.

Порядок заповнення уточнюючого розрахунку:

Уточнюючий розрахунок має три основні колонки:

• Графа 4: Відображаються показники з декларації, що виправляється. Необхідно перенести всі показники з раніше поданої декларації.
• Графа 5: Відображаються правильні (уточнені) показники.
• Графа 6: Відображається абсолютне значення помилки (різниця між графами 4 і 5).

Якщо виправлення стосуються рядків, до яких подаються додатки, необхідно подати уточнені додатки разом з уточнюючим розрахунком.

Штрафні санкції та пеня:

У разі самостійного виправлення помилки, що призвела до заниження податкового зобов'язання, платник зобов'язаний сплатити штраф у розмірі 3% від суми недоплати. Однак, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану платники звільняються від нарахування та сплати таких штрафних санкцій та пені.

Сплата недоплати:

Сума недоплати, що виникла за результатами подання уточнюючого розрахунку, сплачується на електронний ПДВ-рахунок у казначействі.

Правильне та своєчасне виправлення помилок дозволяє уникнути більш серйозних фінансових санкцій, які можуть бути застосовані за результатами податкової перевірки.