ПДВ 2026: облік, пільги, ризикові операції, звітність

Додаткові матеріали

Презентація

Податкова декларація з податку на додану вартість з додатками (починаючи із звітування за жовтень 2024)

---

Текстове розшифрування відео

Декларація з ПДВ є підсумковим документом, що відображає результати діяльності підприємства щодо цього податку за звітний період. Її заповнення базується на даних бухгалтерського та податкового обліку, а також на положеннях Податкового кодексу України та наказу Мінфіну № 21.

Загальні правила подання декларації:

• Звітний період: Календарний місяць.
• Строк подання: Протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.
• Строк сплати: Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
• Місце подання: До податкового органу за місцем реєстрації платника.
• Форма подання: Електронна.

Декларація подається за звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування або є показники, що підлягають декларуванню (наприклад, від'ємне значення). Разом з декларацією подаються всі необхідні додатки, що розшифровують її показники.

Структура декларації з ПДВ:

Розділ I. Податкові зобов'язання:

• Рядки 1-5: Відображаються загальні обсяги постачання, що оподатковуються за ставками 20%, 14%, 7%, 0%, а також звільнені та ті, що не є об'єктом оподаткування.
• Рядок 4: Відображаються умовні податкові зобов'язання, нараховані згідно зі статтями 198.5 та 199.1 ПКУ.
• Рядок 6: Обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України.
• Рядок 7: Коригування податкових зобов'язань на підставі розрахунків коригування (РК).
• Рядок 8: Коригування у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених з пільгою.

Розділ II. Податковий кредит:

• Рядок 10: Придбання з ПДВ на митній території України (розшифровується в Додатку 1).
• Рядок 11: Придбання без ПДВ.
• Рядок 12: Ввезення товарів на митну територію України (імпорт).
• Рядок 13: Послуги, отримані від нерезидента.
• Рядок 14: Коригування податкового кредиту на підставі РК.

Розділ III. Розрахунки за звітний період:

• Рядок 18: Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення).
• Рядок 19: Від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду або заявляється до бюджетного відшкодування.

Додатки до декларації:

• Додаток 1 (Д1): Розшифровує суми податкового кредиту в розрізі контрагентів, а також містить інформацію про незареєстровані вихідні податкові накладні.
• Додаток 2 (Д2): Заповнюється при наявності від'ємного значення ПДВ, розшифровує його в розрізі постачальників та періодів виникнення.
• Додаток 3 (Д3): Заява про повернення суми бюджетного відшкодування.
• Додаток 4 (Д4): Розрахунок сум ПДВ, несплачених у зв'язку з отриманням податкових пільг.
• Додаток 5 (Д5): Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях (для розподілу вхідного ПДВ).

Коректне заповнення декларації та додатків є результатом належним чином налагодженого бухгалтерського обліку ПДВ, що дозволяє уникнути помилок та податкових ризиків.