ПДВ 2026: облік, пільги, ризикові операції, звітність

Додаткові матеріали

Презентація

Енциклопедія платника ПДВ «Таблиця даних для розблокування ПН/РК: правила складання і зразки»

Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК

---

Текстове розшифрування відео

Зупинення реєстрації податкової накладної (ПН) або розрахунку коригування (РК) є наслідком роботи системи моніторингу СМКОР. У разі отримання квитанції про блокування, платнику податків необхідно вжити заходів для розблокування.

Алгоритм розблокування ПН/РК

1. Подання пояснень та документів:
• Платник має право подати письмові пояснення та копії документів, що підтверджують реальність господарської операції.
• Строк подання: 365 календарних днів з дати отримання квитанції про зупинення реєстрації.
• Розгляд: Податковий орган розглядає подані документи протягом 5 робочих днів і приймає рішення про реєстрацію ПН/РК або про відмову в реєстрації. У разі потреби може бути запит на подання додаткових пояснень.
2. Оскарження рішення про відмову в реєстрації:
• Адміністративне оскарження:
• Подається скарга до ДПС України протягом 10 робочих днів з моменту отримання рішення про відмову.
• ДПС розглядає скаргу протягом 10 календарних днів (або 30, якщо платник бере участь у розгляді по відеозв'язку) і приймає остаточне рішення.
• Судове оскарження:
• Якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, він може звернутися до суду протягом 6 місяців з дня отримання рішення про відмову.
• Якщо було проведено адміністративне оскарження, строк для звернення до суду становить 3 місяці.

Розблокування у випадках віднесення до ризикових платників

Якщо причиною блокування є відповідність платника критеріям ризиковості, необхідно подати до комісії регіонального рівня пояснення та документи, що спростовують таку відповідність. Пакет документів може включати договори, первинні документи, банківські виписки, документи, що підтверджують наявність ресурсів (штат, основні засоби, оренда) тощо.

У разі прийняття позитивного рішення про виключення з переліку ризикових, усі ПН/РК, заблоковані з цієї причини, підлягають автоматичному розблокуванню за умови наявності реєстраційного ліміту.

Відображення заблокованих ПН/РК у звітності

• Податкові зобов'язання (продавець): Зупинення реєстрації ПН/РК не звільняє продавця від обов'язку включити суму ПДВ до податкових зобов'язань відповідного звітного періоду. Такі ПН/РК відображаються в таблиці 1.1 додатка 1 до декларації з ПДВ.
• Податковий кредит (покупець): Покупець не має права на включення сум ПДВ до податкового кредиту до моменту реєстрації ПН/РК в ЄРПН.

Право на податковий кредит після розблокування

Після успішного розблокування та реєстрації ПН/РК покупець отримує право на податковий кредит.

• Якщо ПН/РК була своєчасно подана на реєстрацію, покупець може включити її до податкового кредиту того звітного періоду, в якому її було складено, або будь-якого наступного періоду в межах 365 днів.
• Якщо ПН/РК була несвоєчасно подана на реєстрацію, покупець може включити її до податкового кредиту лише того періоду, в якому вона була зареєстрована, але не пізніше 365 днів з дати її складання.

Термін у 365 днів для включення до податкового кредиту зупиняється на період блокування ПН/РК.