ПДВ 2026: облік, пільги, ризикові операції, звітність

Додаткові матеріали

Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено

Пояснення щодо реальності здійснення господарської операції по податковій накладній/розрахунку коригування реєстрація якої/якого була зупинена

---

Текстове розшифрування відео

Зупинення реєстрації податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) є наслідком роботи системи автоматизованого моніторингу відповідності критеріям оцінки ризиків (СМКОР), що регулюється Постановою Кабінету Міністрів № 1165. Зупинення може відбуватися з двох основних причин: визнання платника податку ризиковим або визнання операції ризиковою.

Ризиковість платника

Платник податку може бути визнаний ризиковим на підставі критеріїв, визначених у Додатку 4 до Постанови № 1165. Рішення про відповідність критеріям ризиковості надходить до електронного кабінету платника.

Основні критерії ризиковості платника:

• Реєстрація на підставі недійсних, втрачених або підроблених документів.
• Реєстрація на осіб, які не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність (так звані "фунти").
• Відсутність відкритих банківських рахунків.
• Неподання податкової звітності з ПДВ за два останні звітні періоди.

У разі отримання рішення про ризиковість, платник має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та документи, що спростовують його відповідність критеріям ризиковості.

Ризиковість операції

Навіть якщо платник не є ризиковим, його операція може бути визнана ризиковою, що призведе до зупинення реєстрації конкретної ПН/РК.

Основні критерії ризиковості операції:

• Значне перевищення обсягу постачання над обсягом придбання: Якщо обсяг постачання певного товару (за кодом УКТ ЗЕД) перевищує обсяг його придбання у 1,5 рази і більше.
• Відсутність ліцензій: Якщо для здійснення операції потрібна ліцензія, а вона відсутня, анульована або зупинена.
• Коригування номенклатури (РК з кодом "104"): Якщо відбувається зміна номенклатури товару на код УКТ ЗЕД, який відсутній у врахованій Таблиці даних платника.
• РК на зменшення до ПН на неплатника: Якщо РК на зменшення подається до ПН, складеної на неплатника, пізніше ніж через 30 календарних днів з дати складання такої ПН.

Інші поширені причини блокування ПН/РК:

• Постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання.
• Відсутність необхідних матеріальних та трудових ресурсів для здійснення заявлених обсягів операцій.
• Накопичення значних залишків товарів за відсутності місць для їх зберігання (не відображено у формі 20-ОПП).
• Постачання товарів платнику, який вже визнаний ризиковим.
• Керівник або підписант займає аналогічну посаду у великій кількості інших підприємств.

Рекомендації для мінімізації ризиків:

• Подання Таблиці даних платника ПДВ: Превентивний захід, що дозволяє надати інформацію про специфіку своєї діяльності.
• Контроль податкового навантаження.
• Прозорість діяльності: Забезпечення відповідності ресурсів обсягам операцій.
• Перевірка контрагентів.
• Побудова логічної схеми бізнес-процесів: Чітке документування всього ланцюжка операцій.

У разі зупинення реєстрації ПН/РК необхідно оперативно подати пакет документів для розблокування. Ефективна комунікація з покупцями та, за потреби, прописання умов щодо заблокованого ПДВ у договорах також є важливими.