ПДВ 2026: облік, пільги, ризикові операції, звітність

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

СМКОР — це система автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) критеріям оцінки ступеня ризиків. Її основна мета — запобігання зловживанням та ухиленню від сплати ПДВ. Робота системи регулюється Постановою Кабінету Міністрів № 1165.

Алгоритм роботи СМКОР

1. Подання ПН/РК на реєстрацію: Платник податку формує ПН/РК та надсилає її на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН).
2. Перевірка на ознаки безумовної реєстрації: Система перевіряє, чи відповідає ПН/РК одній із шести ознак безумовної реєстрації (наприклад, обсяг постачання до 5000 грн, ПН на неплатника ПДВ). Якщо так, ПН/РК реєструється автоматично.
3. Перевірка на ризиковість платника: Якщо ПН/РК не відповідає ознакам безумовної реєстрації, система перевіряє платника на відповідність критеріям ризиковості.
4. Аналіз позитивної податкової історії: Якщо платник не є ризиковим, аналізується його позитивна податкова історія (своєчасність сплати податків, подання звітності тощо).
5. Перевірка на ризиковість операції: Якщо платник має позитивну історію, система аналізує саму операцію, відображену в ПН/РК, на відповідність критеріям ризиковості.
6. Реєстрація або зупинення: За результатами моніторингу приймається рішення про реєстрацію ПН/РК або про зупинення її реєстрації.

Потенційні ризики для платника

• Визнання платника ризиковим: Може призвести до зупинення реєстрації всіх подальших ПН/РК, що створює проблеми з відвантаженням товарів та розрахунками з покупцями.
• Визнання операції ризиковою: Призводить до зупинення реєстрації конкретної ПН/РК.

Рекомендації щодо оптимізації роботи та мінімізації ризиків

1. Подання Таблиці даних платника ПДВ: Це превентивний захід, що дозволяє заздалегідь надати інформацію про специфіку своєї діяльності (коди УКТ ЗЕД/ДКПП на вході та виході). До таблиці додається пояснення та підтверджуючі документи.
2. Оптимізація податкового навантаження: Контроль за рівнем сплати ПДВ до бюджету.
3. Прозорість ведення діяльності: Забезпечення відповідності наявних ресурсів (робоча сила, матеріальні активи, місця ведення діяльності, відображені у формі 20-ОПП) обсягам операцій.
4. Перевірка контрагентів: Аналіз надійності та добросовісності бізнес-партнерів, оскільки співпраця з ризиковими контрагентами може підвищити ризики для самого платника.
5. Побудова логічної схеми бізнес-процесів: Чітке документування та обґрунтування всього ланцюжка операцій: закупівля, зберігання, переробка, збут, оплата.

У разі зупинення реєстрації ПН/РК необхідно оперативно подати пакет документів для її розблокування. Ефективна комунікація з покупцями щодо ситуації, що склалася, також є важливою. Деякі підприємства навіть прописують у договорах умови щодо притримання оплати на суму заблокованого ПДВ.

Хоча система СМКОР є складним інструментом, прозоре ведення бізнесу та превентивні заходи дозволяють значно знизити ризики блокування податкових накладних.