Додаткові матеріали

Презентація

Акт приймання-передачі наданих послуг (без ПДВ)

---

Текстове розшифрування відео

Облік податкових зобов’язань з ПДВ є ключовим аспектом роботи бухгалтера. Він базується на теоретичних знаннях, закладених у Податковому кодексі, та їх практичному застосуванні.

Поняття податкового зобов’язання

Податкове зобов’язання — це загальна сума ПДВ, нарахована (отримана) платником у звітному періоді. Воно виникає за правилом «першої події». Також до податкових зобов’язань належать суми, сформовані за рахунок податкових пільг (звільнення від оподаткування), які були використані не за цільовим призначенням.

Бухгалтерський облік податкових зобов’язань

Для обліку податкових зобов’язань використовуються спеціальні рахунки.

1. Перша подія — відвантаження товару/послуги:

• Дт 361 (37) Кт 70: Визнання доходу та дебіторської заборгованості на повну суму постачання (з ПДВ).
• Дт 70 Кт 6432: Нарахування податкового зобов’язання з ПДВ. Рахунок 6432 «Податкові зобов’язання непідтверджені» є технічним і використовується для контролю за випискою податкових накладних.
• Дт 6432 Кт 6412: Відображення податкового зобов’язання на основному рахунку обліку ПДВ після складання та реєстрації податкової накладної.

2. Перша подія — отримання оплати (авансу):

• Дт 311 Кт 681 (або Кт 361/37): Отримання авансу від покупця.
• Дт 6431 Кт 6432: Нарахування податкового зобов’язання з ПДВ. Рахунок 6431 «Податковий кредит непідтверджений» (у даному контексті використовується для обліку ПДВ з авансів) є допоміжним.
• Дт 6432 Кт 6412: Відображення податкового зобов’язання після складання та реєстрації податкової накладної.
• При подальшому відвантаженні товару сума ПДВ, що відноситься до доходу, закривається за рахунок раніше нарахованого зобов’язання з авансу (проводка Дт 70 Кт 6431).

Ключові рахунки обліку ПДВ:

• Рахунок 6432: Контрольний рахунок, що відображає зобов’язання, на які необхідно виписати податкові накладні. В ідеалі, на кінець періоду не повинен мати залишку.
• Рахунок 6431: Технічний рахунок для обліку ПДВ з отриманих авансів. Його залишок має відповідати 1/6 суми авансів, отриманих від покупців.
• Рахунок 6412: Основний рахунок для обліку розрахунків з бюджетом по ПДВ (по кредиту — зобов’язання, по дебету — податковий кредит та сплата).
• Рахунок 315: Спеціальний рахунок у казначействі для сплати ПДВ до бюджету та поповнення ліміту для реєстрації податкових накладних.

Перевірка правильності формування податкових зобов’язань

Для перевірки коректності нарахованих зобов’язань необхідно:

1. Проаналізувати обороти за рахунком 6432 та переконатися, що на всі операції виписані податкові накладні.
2. Звірити залишок за рахунком 6431 із залишками авансів, отриманих від покупців.
3. Звірити суму нарахованих зобов’язань за даними бухгалтерського обліку з даними Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН) через M.E.Doc або електронний кабінет.
4. Врахувати умовні зобов’язання (стаття 198.5 ПКУ), зобов’язання при розподілі вхідного ПДВ (стаття 199 ПКУ) та ПДВ при імпорті послуг від нерезидента.

Імпорт послуг від нерезидента

При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, отримувач-платник ПДВ виступає податковим агентом. Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події (списання коштів або оформлення документа, що засвідчує факт постачання). На таку операцію складається та реєструється податкова накладна, яка одночасно відображається як податкове зобов’язання та, за умови своєчасної реєстрації, як податковий кредит.