Неприбуткові та благодійні організації: ризики, розрахунки, звітність – 2025

Додаткові матеріали

Презентація

Заява про надання нецільової благодійної допомоги особі,що не перебуває у трудових відносинах з підприємством

---

Текстове розшифрування відео

Неприбуткові організації можуть надавати фізичним особам благодійну допомогу, яка, залежно від її характеру та умов надання, може бути цільовою або нецільовою. Порядок оподаткування цих видів допомоги суттєво відрізняється.

Нецільова благодійна допомога

Це допомога, що надається без встановлення конкретних умов та напрямів її використання.

• Оформлення: Надається на підставі заяви особи та наказу керівника.
• Оподаткування (пп. 170.7.3 ПКУ):
• Не оподатковується сума, що сукупно за рік не перевищує граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги (ПСП). У 2025 році — 4240 грн, у 2026 році — 4660 грн.
• Сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (1,5%) на загальних підставах.
• Відображення у 4ДФ: Вся сума допомоги (як оподатковувана, так і неоподатковувана частина) відображається одним рядком з ознакою доходу "169".

Цільова та нецільова благодійна допомога постраждалим від збройної агресії РФ

• Грошова допомога (пп. 170.7.2 ПКУ): Не оподатковується, якщо розподіляється через державний/місцевий бюджет або через благодійні організації, внесені до Реєстру неприбуткових організацій.
• Негрошова допомога (з 16.03.2025): Не оподатковується допомога, надана на відновлення втраченого майна, житлові, соціальні, побутові та інші потреби згідно з переліком, визначеним Постановою КМУ № 653.
• Обмеження: Постанова № 653 встановлює вартісні обмеження для окремих видів допомоги (наприклад, побутова техніка — до 5 МЗП, генератори — до 15 МЗП). Сума перевищення оподатковується як додаткове благо (з натуркоефіцієнтом для ПДФО) і відображається у 4ДФ з ознакою доходу "126".

Особливості для профспілкових виплат

• Членам профспілки: Не оподатковуються виплати та відшкодування (крім зарплати) в сумі, що сукупно за рік не перевищує граничного розміру доходу для ПСП (4660 грн у 2026 році).
• Постраждалим членам профспілки: Цільова благодійна допомога, надана члену профспілки, який має статус постраждалого, не підлягає оподаткуванню.
• Членам сімей: Якщо статутом профспілки не передбачено надання допомоги членам сімей, така виплата розглядається як нецільова благодійна допомога з відповідним оподаткуванням.

Обов'язок податкового агента

З 2025 року, згідно з пп. 170.7.9 ПКУ, податковий агент (неприбуткова організація), який виплачує будь-яку благодійну допомогу (цільову, нецільову, оподатковувану чи неоподатковувану), зобов'язаний відобразити суму такої допомоги у Податковому розрахунку (додатку 4ДФ). Це необхідно для контролю за доходами фізичних осіб.