Неприбуткові та благодійні організації: ризики, розрахунки, звітність – 2025

Додаткові матеріали

Презентація

---

Текстове розшифрування відео

Поняття та види неприбуткових організацій

Неприбуткова організація — це юридична особа, що не має на меті отримання прибутку та його розподілу між учасниками. Згідно з Податковим кодексом, такі організації не є платниками податку на прибуток за умови дотримання певних вимог та включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

До неприбуткових організацій належать бюджетні установи, громадські та благодійні організації, релігійні організації, профспілки, ОСББ, житлово-будівельні кооперативи та інші.

Статут та управління

Статут є головним установчим документом, що визначає цілі, структуру, органи управління та правила діяльності організації. Він має містити норми, передбачені пунктом 133.4 ПКУ, зокрема заборону розподілу доходів та порядок передачі активів у разі ліквідації. Статут аналізується податковими органами, Держпраці та судами.

Управління організацією може здійснюватися найманим керівником на підставі трудового договору або керівником на громадських засадах з числа учасників, якщо це передбачено статутом.

Кошторис (бюджет)

Кошторис — це зведення запланованих доходів та витрат організації на рік. Хоча його складання не є обов'язковим для всіх видів неприбуткових організацій (крім бюджетних установ та ОСББ), податкові органи приділяють йому значну увагу під час перевірок.

Критерії неприбутковості та ризики їх порушення

Для збереження неприбуткового статусу організація повинна одночасно відповідати таким вимогам:

1. Бути утвореною та зареєстрованою відповідно до профільного закону.
2. Мати в установчих документах заборону розподілу доходів.
3. Передбачати в установчих документах передачу активів іншій неприбутковій організації або до бюджету в разі ліквідації.
4. Бути внесеною до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Ризики втрати неприбуткового статусу:

• Розподіл доходів: Надання благодійної допомоги засновникам, учасникам або пов'язаним з ними особам (чоловік/дружина, батьки, діти, брати/сестри тощо) вважається розподілом доходів і є підставою для виключення з Реєстру.
• Нецільове використання гуманітарної допомоги: Використання гуманітарної допомоги не за цільовим призначенням (наприклад, передача комерційній структурі) призводить до оподаткування її вартості податком на прибуток та позбавлення неприбуткового статусу. Знищення гуманітарної допомоги внаслідок форс-мажорних обставин (обстріли) не вважається нецільовим використанням за умови належного документального підтвердження (акт інвентаризації, довідки ДСНС, сертифікат ТПП).
• Перевищення ліміту адміністративних витрат: Для благодійних організацій встановлено обмеження на адміністративні витрати — не більше 20% доходів звітного року. Перевищення цього ліміту є приводом для втрати статусу. Для інших видів неприбуткових організацій такого обмеження немає.

Підприємницька діяльність неприбуткових організацій

Неприбуткові організації можуть здійснювати підприємницьку (господарську) діяльність, якщо це передбачено їхнім статутом, відповідає меті створення та сприяє її досягненню. Отримані доходи мають використовуватися виключно на фінансування статутної діяльності та утримання організації. Допустимими видами доходів можуть бути орендна плата, доходи від продажу товарів/послуг, пасивні доходи (дивіденди, відсотки).

Дотримання критеріїв неприбутковості та ретельний контроль за цільовим використанням доходів є ключовими для збереження статусу та уникнення податкових ризиків.