Все для ФОП та юросіб на єдиному податку: новації - 2026, звітність і декларування - 2025

Додаткові матеріали

Презентація

Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 31.01.2025)

Практичний порадник «Товарний облік у ФОП: вимоги, зразки документів, штрафи»

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо звітність для ФОП третьої групи: види звітності, правила складання декларації з єдиного податку (звітна, звітна нова, уточнююча, довідкова), а також відповідальність за несвоєчасне подання звітності.

1. Види звітності для ФОП третьої групи:

• Декларації з єдиного податку: Щоквартальні.
• Об'єднана звітність: Якщо є наймані працівники або виплачуються доходи фізичним особам та іншим ФОПам (наприклад, оренда фізособі). Нульова об'єднана звітність не подається.
• Повідомлення про прийняття працівника на роботу: Подається до початку роботи.
• Форма 20-ОПП: Обов'язкове подання.
• Декларація з ПДВ: Для платників ПДВ третьої групи.
• Декларація з акцизного податку: У разі реалізації пива, столових вин, сидрів та перрі без додавання спирту.
• Додаткові звіти: Плата за землю, декларація з туристичного збору, декларація з екологічного податку (за наявності викидів забруднюючих речовин).
• Статистична звітність: Залучення до якої визначає Держстат.

2. Правила подання декларації з єдиного податку:

• Звітний період: Квартал. Декларації складаються наростаючим підсумком з початку року (перший квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік).
• Додатки: Додаток 1 (по ЄСВ) та Додаток 2 (розрахунок МПЗ) подаються лише у складі річної декларації. Якщо немає показників для заповнення додатку 2, нульовий додаток 2 не подається.
• Термін подання: Протягом 40 календарних днів після закінчення податкового (звітного) кварталу. Якщо останній день припадає на вихідний або святковий день, термін переноситься на наступний робочий день.
• Нульові декларації: Якщо у ФОП третьої групи не було доходів протягом першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців, нульові декларації за ці періоди можуть не подаватися. Проте ДПС (ЗІР, категорія 107.01.07) зазначає, що ФОП першої-третьої груп подають декларації з додатками 1 та 2 за звітний рік, незалежно від отримання доходу (крім тих, хто звільняється від сплати ЄСВ та у кого не виникає обов'язок визначати МПЗ). 
• Рекомендація: Завжди подавати нульову звітність, щоб задекларувати відсутність доходу та коректно відліковувати термін позовної давності.

3. Підготовка перед заповненням декларації:

• Перевіряти стан розрахунків з бюджетом щодо єдиного податку, ЄСВ, військового збору (в електронному кабінеті або за формою F1300207).
• Сформувати запит про суму виплачених доходів (в електронному кабінеті, розділ "ЕК для громадян"). Перевірити, яку суму доходів показали контрагенти у своїх 4ДФ (ознака доходу 157), щоб уникнути розбіжностей та необхідності подавати уточнюючу декларацію.

4. Заповнення декларації (ключові моменти):

• Форма: Затверджена наказом Мінфіну (ідентифікатор F0103309).
• Мова та валюта: Українська мова, гривні з копійками (не заокруглюються).
• Куди подавати: В податкову за місцем податкової адреси. Якщо адреса змінюється протягом року, декларація подається до нової ДПС.
• Типи декларацій:
• Звітна: Для подання у встановлені строки або з їх порушенням.
• Звітна нова: Для виправлення помилок до закінчення граничного терміну подання.
• Уточнююча: Для виправлення помилок після закінчення граничного терміну подання.
• Довідкова: Для отримання довідки про доходи або для призначення пенсії, матзабезпечення, страхових виплат (має дві відмітки: "довідкова" і "звітна" або "звітна нова").
• Формування: У розділі "Ведення звітності" обирається період (наприклад, рік 2025), форма декларації, додатки.
• Поле "Номер однотипного документа у періоді": Система присвоює номери автоматично, їх не потрібно виправляти.
• Поле 8 (особливі відмітки): Заповнюється лише у двох випадках: ліквідаційна декларація (8.1) або перехід на загальну систему (8.2). При переході між групами це поле не заповнюється.
• Поле 9 (фактична чисельність найманих працівників): Максимальна кількість працівників у будь-якому місяці звітного періоду. Враховуються працівники, з якими укладено трудові договори. Не враховуються особи у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, по догляду за дитиною, призвані на військову службу, фізичні особи за договорами ЦПХ. Якщо працівників немає, ставиться "0".
• Поле 10 (види підприємницької діяльності): Відображаються всі КВЕДи, за якими ФОП фактично працював та отримував дохід (ЗІР, категорія 107.01.07).

5. Заповнення розділів декларації (для ФОП третьої групи 5%):

• Сума доходу: Зазначається у рядках 0.6 та 0.8.
• Розрахунок єдиного податку: У рядку 13 – сума нарахованого єдиного податку за попередній звітний період. У рядку 14 – сума єдиного податку до сплати за поточний квартал.
• Військовий збір: Розраховується загальна сума за звітний період, вказується сума, нарахована за попередній період, та виводиться сума до сплати за поточний квартал.
• Рядок 21: Зазначається сума нарахованого ЄСВ з додатку 1.
• Додатки: Проставляється позначка навпроти додатків, що подаються (наприклад, додаток 1).

6. Заповнення розділів декларації (для ФОП третьої групи 3%):

• Сума доходу: Зазначається у рядках 0.5 та 0.8.
• Розрахунок єдиного податку: Аналогічно 5% ставці.
• Військовий збір: Аналогічно 5% ставці.

7. Заповнення додатка 1:

• Хто не подає додаток 1: ФОПи, звільнені від сплати ЄСВ за себе та не сплачували його протягом року (пенсіонери, особи з інвалідністю, особи, що досягли віку за статтею 26 Закону "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування"). Якщо сплачували добровільно, тоді подають.
• Особисті дані: Заповнюються автоматично, перевіряються.
• Основний КВЕД, період перебування на спрощеній системі, категорія застрахованої особи (6).
• Поле 9: Заповнюється за кожний календарний місяць.
• База нарахування ЄСВ: Мінімальна заробітна плата.
• Ставка ЄСВ: 22%.
• Мінімальний ЄСВ: 1760 гривень.
• Загальна сума нарахованого ЄСВ переноситься в рядок 21 декларації.
• Особливості заповнення при певних ситуаціях:
• ФОП працевлаштований, але у відпустці без збереження заробітної плати (листопад, грудень), роботодавець не сплачував ЄСВ: За такі місяці ФОП зобов'язаний сплатити ЄСВ самостійно. У графі 2 зазначається база 8000, ставка 22%, ЄСВ 1760. За місяці, за які роботодавець сплачував, ставиться «0», «22», «0».
• ФОП працевлаштувався посеред місяця (жовтень), оклад 11500, нараховано зарплату 6500, ЄСВ сплачено роботодавцем 1430 (менше мінімального): ФОП зобов'язаний сплатити ЄСВ за жовтень самостійно (повна сума 1760 гривень), оскільки роботодавець не дотягує до мінімального. Законодавством не передбачена пропорційна доплата.
• ФОП набув статусу пенсіонера або особи з інвалідністю посеред року (наприклад, інвалідність з 23 липня 2025 року): Липень – останній місяць сплати ЄСВ (у повній сумі). З серпня звільнений від сплати. У додатку 1 заповнюються нарахування до липня, з серпня – «0», «22», «0». Поле 8 містить період перебування на спрощеній системі з 01 січня по 31 грудня, оскільки статус не впливає на перебування на групі.

8. Заповнення додатка 2 (розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання – МПЗ):

• ФОПи сплачують МПЗ тільки за сільськогосподарські угіддя, які перебувають у його власності чи користуванні та використовуються у підприємницькій діяльності (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги).
• Перелік ділянок, за які МПЗ не нараховується: Пункт 38.1.2 Податкового кодексу України.
• Обчислення МПЗ за 2025 рік: Коефіцієнт 0,057. Мінімальна сума МПЗ з 01.01.2024 року: для земельних ділянок з часткою ріллі не менш ніж 50% – 100 гривень за 1 гектар; для інших – не менш ніж 700 гривень за 1 гектар.
• Розрахунок: Враховується кількість календарних місяців перебування земельної ділянки у власності/оренді/користуванні. Новостворений ФОП здійснює розрахунок МПЗ з першого числа місяця, наступного за місяцем державної реєстрації.
• Зменшення суми МПЗ: У розділі 2 ФОП зменшує суму загального МПЗ на загальну суму сплачених протягом року податків, зборів та платежів (перелік у пункті 297.1.3 та 297.1.4).
• Сплата до бюджету: ФОП сплачує лише позитивну різницю між загальною сумою МПЗ та фактично сплаченими податками. Ця позитивна різниця включається до складу податкових зобов'язань з єдиного податку та сплачується до бюджету за податковою адресою ФОП протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації з єдиного податку.