Все для ФОП та юросіб на єдиному податку: новації - 2026, звітність і декларування - 2025

Додаткові матеріали

Презентація

Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 31.01.2025)

Податкова енциклопедія ФОП: покроковий алгоритм складання та зразки уточнюючої декларації з єдиного податку

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо звітність для ФОП другої групи: види звітності, правила складання декларації з єдиного податку (звітна, звітна нова, уточнююча), особливості звітування новостворених ФОП або ФОП, що відкрилися та закрилися протягом одного року, а також відповідальність за несвоєчасне подання звітності.

1. Види звітності для ФОП другої групи:

• Декларація з єдиного податку з додатками: Основна звітність.
• Об'єднана звітність (щомісячно): Якщо ФОП має найманих працівників або нараховує/виплачує доходи фізичним особам та іншим ФОПам. Нульова об'єднана звітність не подається, якщо таких виплат немає.
• Повідомлення про прийняття працівника на роботу: Подається ФОП перед початком роботи найманих працівників.
• Форма 20-ОПП: Обов'язкове подання.
• Декларація з акцизного податку: У разі реалізації підакцизного товару (пиво, столові вина, сидри та перрі без додавання спирту).
• Додаткові звіти: Плата за землю, декларація з туристичного збору, декларація з екологічного податку (за наявності викидів забруднюючих речовин), статистична звітність.

2. Правила подання декларації з єдиного податку:

• Податковий звітний період: Календарний рік.
• Термін подання: Протягом 60 календарних днів після закінчення податкового (звітного) року.
• Річна форма декларації: Подається, якщо ФОП протягом року не перевищував ліміт доходу, не переходив на вищу групу, не переходив на загальну систему оподаткування.
• Квартальна форма декларації: Якщо відбулася хоч одна з вищевказаних подій, річний період звітування змінюється на квартальний, і ФОП подає квартальну декларацію у квартальні терміни.
• Граничний термін: Якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний день, що настає за таким святковим або вихідним днем. Наприклад, річна декларація за 2005 рік (останній день 01.03.2026 – неділя) переноситься на 02.03.2026 року.
• Куди подавати декларацію: ФОП подає декларацію з єдиного податку за місцем податкової адреси до своєї податкової, де він зареєстрований, незалежно від місць здійснення підприємницької діяльності. Якщо ФОП протягом року змінює адресу, декларація з єдиного податку подається до нової податкової.

3. Нульова декларація:

• Позиція податкової (ЗІР, категорія 107.01.07): ФОП першої та третьої груп, незалежно від отримання доходу, подають декларацію разом з додатком 1 та додатком 2 за звітний рік (крім тих, хто звільняється від сплати ЄСВ та у кого не виникає обов'язок визначати мінімальне податкове зобов'язання).
• Рекомендація: Завжди подавати нульову декларацію з єдиного податку. Це допомагає ФОП коректно почати відлік позовної давності та декларує відсутність доходу. Декларація не буде повністю нульовою, оскільки міститиме щомісячні авансові внески з військового збору та єдиного податку.

4. Підготовка перед заповненням декларації:

• Систематично (частіше ніж раз на рік) перевіряти стан розрахунків з бюджетом щодо єдиного податку, ЄСВ, військового збору (в електронному кабінеті платника податків).
• Перевірити зняття нарахувань, якщо ФОП подавав заяви на пільги (на період відпустки або лікарняного).
• Сформувати запит про суму виплачених доходів (в електронному кабінеті, розділ "ЕК для громадян"). У відповідь надійде відомість з Державного реєстру фізичних осіб з інформацією про всі виплачені доходи на вашу користь.
• Важливо: Переконатися, що сума доходів, показаних контрагентами (ознака доходу 157), не перевищує суму, яку планується задекларувати. Це дозволить уникнути розбіжностей та необхідності подавати уточнюючу декларацію.
• Уникнути розбіжностей у звітності, переконатися у відсутності недоїмки з податків та забезпечити коректне формування показників у декларації.

5. Ключові моменти щодо декларації:

• Форма декларації: Затверджена наказом Мінфіну (електронний ідентифікатор F0103407).
• Склад річної декларації: Додаток 1 (про суму нарахованого ЄСВ) та Додаток 2 (розрахунок мінімального податкового зобов'язання). Додаток 2 подається лише за наявності показників для заповнення.
• Мова та валюта: Українська мова, гривні з копійками (не заокруглюються).
• Типи декларації: Звітна, звітна нова, уточнююча, довідкова.
• Звітна: Подається за звітний період у встановлені строки або з їх порушенням.
• Звітна нова: Подається, якщо виявлено помилки після подання звітної декларації, але до закінчення граничного терміну подання декларації.
• Уточнююча: Подається для виправлення помилок після закінчення граничного терміну подання декларації.
• Довідкова: Подається для отримання довідки про доходи або для призначення пенсії, матзабезпечення страхових виплат. Має дві відмітки: "довідкова" і "звітна" (або "звітна нова").
• Формування декларації: У розділі "Ведення звітності" обирається рік, форма декларації та додатки.
• Поле "Номер документа у періоді": Система присвоює номери автоматично, їх не потрібно виправляти. Якщо декларацію не прийняли, і вона подається повторно, номер збільшується.
• Автоматичне заповнення: Облікові дані заповнюються автоматично, потрібно лише перевірити їх коректність (адреса, телефони, електронні пошти).
• Поле 8: Заповнюється лише у двох випадках: при подачі ліквідаційної декларації (поле 8.1) або при переході на загальну систему оподаткування (поле 8.2). Якщо ФОП переходить з групи на групу, ця відмітка не ставиться.
• Поле 9 (фактична чисельність найманих працівників): Зазначається максимальна кількість працівників у будь-якому місяці звітного періоду. Враховуються тільки ті працівники, з якими укладені трудові договори. Якщо їх немає, ставиться "0". Не враховуються особи у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, по догляду за дитиною, призвані на військову службу, а також фізичні особи, з якими укладено договори ЦПХ.
• Поле 10: ФОПи зазначають КВЕДи, за якими вони фактично здійснювали діяльність та отримували дохід у звітному періоді.

6. Заповнення розділу "Щомісячні авансові внески":

• ФОПи першої-другої груп відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески, незалежно від фактичної сплати єдиного податку. Наприклад, якщо єдиний податок за березень сплачено із запізненням, він все одно відображається у полі для першого кварталу.
• Пільги: Якщо ФОП скористався пільгами зі сплати єдиного податку, нарахування єдиного податку за відповідний місяць у цьому полі не відображається. Наприклад, при відпустці у квітні відображається нарахування лише за травень та червень.

7. Заповнення розділу по військовому збору:

• Якщо ФОП сплачував військовий збір за всі місяці 2025 року, проставляється позначка за кожен місяць, а в рядку 22 зазначається загальна сума сплаченого військового збору за рік.
• Якщо ФОП мав пільги та не сплачував військовий збір, позначка за такий місяць не ставиться. У рядку 22 відображається нарахування не за 12, а за фактичну кількість місяців.

8. Заповнення розділу по ЄСВ (рядок 21):

• Зазначається сума нарахованого ЄСВ, перенесена з додатку 1.
• Проставляється позначка навпроти додатків, що подаються (наприклад, додаток 1).
• Хто не подає додаток 1: ФОПи, які були звільнені від сплати ЄСВ за себе та не сплачували його протягом всього звітного року (пенсіонери, особи з інвалідністю, особи, що досягли віку за статтею 26 Закону "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування"). Якщо вони сплачували ЄСВ добровільно, тоді подають додаток 1.

9. Заповнення додатку 1 (особисті дані):

• Особисті дані підтягуються автоматично. Перевіряється тип форми ("звітний"), код, прізвище, ім'я, по батькові, основний КВЕД, період перебування на спрощеній системі, категорія застрахованої особи («6» для всіх єдинників).
• ФОП, що сплачував ЄСВ за всі місяці 2025 року: У графі 2 зазначається база нарахування ЄСВ (мінімальна заробітна плата), у графі 3 – ставка ЄСВ (22%), у графі 4 – мінімальний ЄСВ (1760 гривень). Загальна сума нарахованого ЄСВ переноситься в рядок 21 декларації.
• ФОП у відпустці без збереження заробітної плати, за якого роботодавець не сплачував ЄСВ або сплачував менше мінімального: ФОП зобов'язаний сплатити ЄСВ за себе самостійно за ці місяці. У додатку 1 за місяці, за які роботодавцем було сплачено ЄСВ, ставиться «0», «22», «0». За місяці, в яких ФОП сплатив ЄСВ самостійно, зазначається база (8000 гривень), ставка (22%) та мінімальний ЄСВ (1760 гривень).
• ФОП працевлаштувався посеред місяця (наприклад, жовтень), оклад 11500 гривень, нараховано зарплату 6500 гривень, ЄСВ сплачено роботодавцем 1430 гривень (менше мінімального): ФОП зобов'язаний сплатити ЄСВ за себе за жовтень самостійно (8000 гривень × 22% = 1760 гривень). Законодавством не передбачена доплата між сумою ЄСВ, сплаченою роботодавцем, та мінімальним розміром ЄСВ. Заповнення поля 9 додатку 1: за місяці, в яких ФОП сплатив ЄСВ самостійно, зазначається база 8000 гривень, ставка 22%, мінімальний ЄСВ 1760 гривень. За місяці, коли роботодавець сплачував ЄСВ у розмірі не менше мінімального, зазначається «0», «22», «0». Контролювати суму сплаченого ЄСВ ФОП може за допомогою довідок ОК5 або ОК7.
• ФОП набув статусу пенсіонера або особи з інвалідністю посеред року (наприклад, інвалідність з 23 липня 2025 року): Липень є останнім місяцем, за який сплачується ЄСВ за себе. З серпня ФОП звільнений від сплати ЄСВ. У додатку 1 заповнюються нарахування за місяці сплати, а за місяці звільнення зазначається «0», «22», «0».

10. Заповнення додатку 2 (розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання – МПЗ):

• ФОПи сплачують МПЗ тільки за сільськогосподарські угіддя, що перебувають у його власності чи користуванні та використовуються у підприємницькій діяльності (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги).
• Якщо ФОП має сільськогосподарські угіддя, але не використовує їх у діяльності, а торгує, наприклад, автозапчастинами, МПЗ не розраховується.
• Перелік ділянок, за які ФОП не нараховує МПЗ: Пункт 38.1.2 Податкового кодексу України (невитребувані паї, ділянки в межах населених пунктів, забруднені/заміновані ділянки тощо).
• Обчислення МПЗ за 2025 рік: Використовується коефіцієнт 0,057.
• З 01.01.2024 року встановлено мінімальну суму МПЗ для земельних ділянок: з часткою ріллі не менш ніж 50% – 1400 гривень за 1 гектар; для інших – не менш ніж 700 гривень за 1 гектар.
• При розрахунку МПЗ враховується кількість календарних місяців перебування земельної ділянки у власності, оренді, користуванні.
• Новостворений ФОП здійснює розрахунок МПЗ з першого числа місяця, наступного за місяцем державної реєстрації ФОП.
• Зменшення суми МПЗ: У розділі 2 ФОП зменшує суму загального нарахованого МПЗ на загальну суму сплачених протягом року податків, зборів та платежів (перелік у пункті 297.1.2 Податкового кодексу України).
• Сплата до бюджету: ФОП сплачує лише позитивну різницю між загальним МПЗ та фактично сплаченими податками. Ця позитивна різниця включається до складу податкових зобов'язань з єдиного податку та сплачується до бюджету за податковою адресою ФОП протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації з єдиного податку.