Закриваємо рік впевнено: фінансова бухгалтерська звітність без помилок

Додаткові матеріали

Презентація

Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5)

---

Текстове розшифрування відео

Роль та значення Приміток до фінансової звітності

Складання приміток до фінансової звітності є важливим етапом підготовки повноформатної річної звітності, особливо для підприємств, що звітують за національними стандартами та підлягають оприлюдненню. Примітки є сукупністю показників та пояснень, що розкривають інформацію, яка не відображена в основних формах звітності (Баланс, Звіт про фінансові результати тощо), але є суттєвою для користувачів.

В українській практиці значна частина вимог до розкриття інформації формалізована у формі № 5 "Примітки до річної фінансової звітності". Ця форма систематизує вимоги більшості національних стандартів бухгалтерського обліку. Однак, повноцінні примітки є ширшими за форму № 5 і включають також описову частину.

Структура Приміток до фінансової звітності

Примітки складаються з двох основних частин:

1. Описова частина: Регулюється розділом IV НП(С)БО 1 і включає:
• Інформацію про підприємство: Назва, опис діяльності, середня кількість працівників, дата затвердження звітності.
• Опис облікової політики: Лаконічний виклад методів оцінки, обліку та процедур, що застосовуються підприємством.
• Інформацію про власний капітал: Розкриття деталей щодо капітальних операцій.
• Інформацію про дочірні та асоційовані підприємства.
2. Формалізована частина:
• Форма № 5: Детальна розшифровка статей Балансу та Звіту про фінансові результати (рух основних засобів, нематеріальних активів, структура запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості тощо).
• Форма № 6 "Інформація за сегментами": Розкриття інформації про доходи, витрати, фінансові результати та активи за звітними сегментами (господарськими або географічними).

Додаткова інформація, що підлягає розкриттю

Окрім інформації, передбаченої формами № 5 та № 6, у примітках необхідно розкривати інші суттєві аспекти діяльності, зокрема:

• Інформація про пов'язані сторони (НП(С)БО 23): Розкриття операцій з пов'язаними особами.
• Вплив інфляції (НП(С)БО 22): Коригування показників звітності в умовах гіперінфляції.
• Активи на тимчасово окупованих територіях: Розкриття інформації про активи, до яких відсутній доступ та щодо яких неможливо провести інвентаризацію.

Події після дати балансу

Одним з найважливіших елементів підготовки достовірної звітності є аналіз та відображення подій після дати балансу. Це події, що відбуваються між датою балансу (31 грудня) та датою затвердження фінансової звітності до оприлюднення.

Події після дати балансу поділяються на дві групи:

1. Коригуючі події: Події, що підтверджують умови, які існували на дату балансу. Вони вимагають коригування показників фінансової звітності. Приклади:
• Оголошення дебітора банкрутом.
• Продаж запасів за ціною, нижчою за їх балансову вартість на дату балансу.
• Виявлення помилок, що призвели до перекручення даних.
2. Некоригуючі події: Події, що вказують на умови, які виникли після дати балансу. Вони не вимагають коригування звітності, але підлягають розкриттю в примітках, якщо є суттєвими.

Хто складає примітки?

Примітки є обов'язковим елементом повноформатної річної фінансової звітності, яку складають середні та великі підприємства. Ці ж категорії підприємств, як правило, підлягають обов'язковому аудиту та оприлюдненню звітності. Підприємства, що складають звітність за формами 1-м, 2-м або 1-мс, 2-мс, примітки не складають.

Складання приміток вимагає глибокого аналізу діяльності підприємства та розуміння вимог стандартів, що дозволяє надати користувачам повну та достовірну інформацію для прийняття рішень.