Закриваємо рік впевнено: фінансова бухгалтерська звітність без помилок

Додаткові матеріали

Презентація

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) (ф. № 3)

Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом) (ф. № 3-н)

---

Текстове розшифрування відео

Призначення та структура Звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) є складовою повноформатної фінансової звітності, яку подають середні та великі підприємства. Цей звіт надає детальну інформацію про надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів протягом звітного періоду, відповідаючи на питання "де гроші?". Він дозволяє зрозуміти причини розбіжностей між фінансовим результатом (прибутком) та фактичною зміною грошових коштів.

Основним принципом побудови звіту є класифікація грошових потоків за трьома видами діяльності:

1. Операційна діяльність: Основна діяльність підприємства, що генерує дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною чи фінансовою.
2. Інвестиційна діяльність: Придбання та реалізація необоротних активів та фінансових інвестицій.
3. Фінансова діяльність: Операції, що призводять до змін у розмірі та складі власного та позикового капіталу (отримання кредитів, випуск акцій).

До звіту не включаються внутрішні переміщення грошових коштів (між рахунками, каса-банк) та негрошові операції (бартер, фінансова оренда).

Методи складання Звіту про рух грошових коштів

Існує два методи складання звіту, які відрізняються способом подання інформації про рух коштів від операційної діяльності:

1. Прямий метод: Відображає основні види грошових надходжень (від реалізації, цільове фінансування) та видатків (оплата товарів, заробітної плати, податків) за даними бухгалтерських записів. Цей метод є більш прозорим, але вимагає додаткової аналітики.
2. Непрямий метод: Визначає рух коштів від операційної діяльності шляхом коригування чистого прибутку (збитку) на суму негрошових операцій (амортизація, забезпечення), нереалізованих курсових різниць та змін у залишках оборотних активів і поточних зобов'язань. Цей метод є простішим у складанні та показує зв'язок між прибутком і грошовими потоками.

Незалежно від обраного методу, розділи, що стосуються інвестиційної та фінансової діяльності, заповнюються однаково.

Алгоритм складання та перевірка звіту

1. Обрати метод складання (прямий або непрямий).
2. Виокремити грошові та негрошові операції.
3. Класифікувати грошові операції за видами діяльності.
4. Відобразити рух коштів у розрізі кожного виду діяльності.
5. Перевірити узгодженість кінцевих показників звіту (залишок грошових коштів на початок та кінець періоду) з відповідними рядками Балансу (форма № 1).

Аналітичне значення звіту

Звіт про рух грошових коштів є важливим інструментом для фінансового аналізу. Позитивний грошовий потік від операційної діяльності свідчить про стабільну роботу підприємства та його здатність генерувати достатньо коштів для підтримки поточної діяльності, інвестицій та виплати дивідендів. Від'ємний потік може сигналізувати про проблеми з ліквідністю.

Аналіз звіту дозволяє оцінити ефективність управління грошовими потоками, джерела фінансування та напрямки інвестування, що є критично важливим для прийняття обґрунтованих управлінських рішень.