Фермерське господарство: агроподатки та облік

Додаткові матеріали

Презентація

Ексклюзивна колекція для агробізнесу «Облікова політика & витрати: ТОП-10 бухгалтерських документів»

Наказ про облікову політику фермерського господарства

Статут фермерського господарства

Типова форма договору (декларації) про створення сімейного фермерського господарства

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо реєстрацію статуту та облікову політику фермерського господарства. Після визначення форми ведення фермерського господарства (ФОП або юридична особа), настає час його реєстрації.

Державна реєстрація фермерського господарства:

Для проведення державної реєстрації фермерського господарства зі статусом юридичної особи чи ФОП, засновник або уповноважена ним особа повинна особисто подати державному реєстратору наступний пакет документів:

1. Документ, що підтверджує право власності або право користування на земельну ділянку.
2. Заповнену реєстраційну заяву на проведення державної реєстрації: для юридичних осіб за формою 2, для фізичних осіб-підприємців за формою 1, затвердженою наказом Міністерства юстиції від 18.11.2016 р. № 3268/5.
3. Статут та примірники оригіналу (ксерокопію, нотаріально засвідчену копію) рішення засновника/засновників про створення фермерського господарства (у разі реєстрації юридичної особи) або декларацію-договір про створення фермерського господарства (у разі реєстрації фізичної особи-підприємця).

Важливо: При виборі між ФОП та юридичною особою зверніть увагу, що ФОП може володіти не більше 20 гектарів землі, а юридична особа — без обмежень.

Після здійснення реєстрації та отримання виписки, першим документом, який має прийняти фермерське господарство, є облікова політика. Нюанси її складання будуть розглянуті далі.

Статут фермерського господарства:

Нотаріусу, реєстратору чи до ЦНАПу подається оригінал примірника статуту. Статут — це основний установчий документ фермерського господарства, який регламентує його діяльність, взаємовідносини між членами, розподіл прибутку та порядок управління.

Відповідно до статті 7 Закону 973, статут повинен визначати:

1. Найменування, місцезнаходження, предмет і мету діяльності господарства.
2. Склад членів та порядок прийняття нових.
3. Органи управління господарством, їх повноваження, права і обов’язки членів.
4. Порядок формування майна та розподілу прибутку.
5. Умови виходу членів з господарства та передача їм майна.
6. Порядок ліквідації або реорганізації господарства та інші основні моменти, не заборонені чинним законодавством.

Особливості статуту сімейного фермерського господарства:

Якщо фермерське господарство реєструється на основі ФОП, статут не є обов’язковим, і він замінюється декларацією про створення господарства. Проте, зміст декларації все одно дублює ключові елементи статуту, визначаючи права, обов’язки та порядок розподілу доходів.

Приклад структури статуту:

1. Загальні положення.
2. Цілі та предмет діяльності.
3. Членство у господарстві.
4. Органи управління.
5. Майно господарства.
6. Порядок розподілу прибутку.
7. Трудові відносини.
8. Облік і звітність.
9. Права, обов’язки та відповідальність членів.
10. Ліквідація господарства.

На практиці фермери часто типізують статут під програму державної підтримки (гранти), прописуючи напрям використання прибутку та реінвестування у виробництво.

Облікова політика фермерського господарства:

Облікова політика є найпершим документом, який запитує податкова при здійсненні перевірки фермерського господарства чи інших юридичних осіб.

Визначення: Облікова політика — це сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності. Визначення наведене у П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Для фермерського господарства вона затверджується наказом керівника після державної реєстрації.

Значення облікової політики:

• Забезпечує послідовність і стабільність ведення обліку.
• Систематизує бухгалтерський облік.
• Служить доказом обґрунтованості бухгалтерських рішень при перевірках.
• Дає можливість оптимізувати податкові зобов’язання (наприклад, завдяки вибору методу амортизації або оцінки запасів).

Основні розділи облікової політики:

1. Організація бухгалтерського обліку: Зазначається, хто відповідальний за бухгалтерський облік (власний бухгалтер, бухгалтер на договірних засадах, головний бухгалтер або голова господарства).
2. Основні принципи обліку:
   • Методи нарахування та визнання доходів і витрат.
   • Оцінка запасів (середньозважена, ФІФО). Визначається один з методів, не можна змішано використовувати всі методи.
   • Визнання біологічних активів відповідно до П(С)БО 30.
   • Амортизація основних засобів (прямолінійний чи виробничий метод). Зазвичай обирають прямолінійний, але потрібно розглянути виробничий метод.
   • Порядок створення резервів (на оплату відпусток, ремонт тощо). Підприємство може і не використовувати резерви.
3. Робочий план рахунків: Формується на основі наказу МФУ № 291. Для малих господарств можна обирати скорочений варіант плану рахунків, але потрібно перевіряти критерії відповідності.
4. Документообіг: Перелік і форми первинних документів (акти, накладні, ордери, журнали, облік пального, насіння, добрив тощо). Облікова політика, або інший наказ, затверджує всі форми, що будуть використовуватися для підтвердження господарських операцій. Зазначаються терміни подання та порядок зберігання документів.
5. Фінансова звітність: Можна зазначити фінансову звітність, яку подають, хоча вона подається за результатами поточного або минулого року.
6. Податкова політика: Можна зазначити групу єдиного податку, реєстрацію платником ПДВ або її відсутність, базу оподаткування для виробленої сільськогосподарської продукції.

 

Приклад наказу про облікову політику фермерського господарства

 

ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Відповідно до статей 6, 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» та Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, встановити на підприємстві облікову політику, що визначає методи, принципи та процедури ведення бухгалтерського обліку у фермерському господарстві «_________________» (далі — Господарство).

 Бухгалтерський облік ведеться з метою:

• формування достовірної інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів;
• забезпечення контролю за наявністю та рухом активів, власного капіталу, зобов’язань;
• підготовки даних для податкової та статистичної звітності.

 

ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

1.1. Господарство є юридичною особою, платником єдиного податку IV групи та ПДВ.

1.2. Ведення бухгалтерського обліку здійснюється:

• власною бухгалтерською службою / бухгалтером за трудовим договором;
• у разі потреби — із залученням зовнішніх спеціалістів за договором аутсорсингу.

1.3. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, збереження документів і достовірність звітності несе керівник господарства — ________________.

1.4. Первинні документи затверджуються керівником, підписуються відповідальними особами та передаються до бухгалтерії згідно з графіком документообігу.

 

ОБЛІК АКТИВІВ І ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Основні засоби (П(С)БО 7)

• Обліковуються за первісною вартістю.
• Амортизація нараховується прямолінійним методом щомісячно.
• Строки корисного використання визначаються наказом керівника для кожної групи активів (будівлі — 20 р., техніка — 7 р., інвентар — 3 р.).
• Малоцінні необоротні активи (до 20 000 грн) списуються на витрати при передачі в експлуатацію з веденням кількісного обліку.

Біологічні активи (П(С)БО 30)

• Поточні біоактиви (тварини, посіви) оцінюються за первісною вартістю до моменту збирання врожаю або реалізації.
• Зміна справедливої вартості не переоцінюється (спрощений підхід для малих підприємств).

Запаси (П(С)БО 9)

• Оцінюються за первісною (фактичною) собівартістю;
• Списання — за методом середньозваженої вартості;

Аналітичний облік ведеться за видами (насіння, добрива, пальне, запчастини). Готова продукція

• Оприбутковується за фактичною виробничою собівартістю, що включає прямі матеріальні витрати, оплату праці та частину загальновиробничих витрат.
• Дебіторська і кредиторська заборгованість
• Відображається за первісною сумою, без створення резерву сумнівних боргів (через малі обсяги операцій).
• Переоцінка іноземної валюти — на дату балансу.

Облік доходів і витрат

Доходи (П(С)БО 15)

• Визнаються за моментом передачі ризиків та вигод власності на продукцію покупцю;
• Доходи від державної підтримки (дотацій) визнаються у періоді фактичного отримання коштів.

Витрати (П(С)БО 16)

• Прямі витрати: насіння, добрива, пальне, зарплата працівників у полі;
• Загальновиробничі: ремонт техніки, електроенергія, оренда складів;
• Адміністративні: оплата праці управління, податки, послуги банку.

Собівартість продукції

• Формується на рахунку 23 «Виробництво» з подальшим списанням на рахунок 90 «Собівартість реалізації».

ВНУТРІШНЯ ЗВІТНІСТЬ І КОНТРОЛЬ

• Квартальна виробнича звітність: по культурах, площах, врожайності.
• Щомісячний звіт по використанню ПММ, насіння, добрив.
• Інвентаризація активів — щорічно станом на 31 грудня.

Відповідальність

• Відповідальними за правильність ведення бухгалтерського обліку визначити:
• головного бухгалтера — ____________________________;
• матеріально відповідальних осіб — згідно наказів.

 

ЗАКЛЮЧНІ ПОЛОЖЕННЯ

• Наказ набирає чинності з «_» ___________ 20 р.

Зміни до облікової політики затверджуються окремими наказами керівника.