Річний податок на прибуток-2025: визначаємо без ризику штрафів

Додаткові матеріали

Презентація

---

Текстове розшифрування відео

Форма податкової декларації повинна містити необхідні обов’язкові реквізити і відповідати нормам та змісту відповідних податку та збору.

Обов’язкові реквізити — це інформація, яку повинна містити форма податкової декларації та за відсутності якої документ втрачає визначений ПКУ статус із настанням передбачених законом юридичних наслідків.

Перелік обов’язкових реквізитів, які повинна містити податкова декларація, визначені у п. 48.3 ст. 48 ПКУ.

Зокрема, обов’язковим реквізитом при заповненні Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями, є інформація про додатки, що додаються до неї та є її невід’ємною частиною. При цьому у полі «Наявність додатків» Декларації проставляється позначка «+».

Відсутність обов’язкового додатка може стати причиною неприйняття декларації.

Додаток не подається лише у випадку, якщо в ньому відсутні показники для заповнення.

Огляд додатків та визначення комплекту

1. Додаток ФЗ (Фінансова звітність): Обов’язковий для всіх платників. Необхідно поставити відмітку про подання звітності за НП(С)БО або МСФЗ.
2. Додаток РІ (Різниці): Заповнюється за наявності будь-яких податкових різниць. Малодохідники, що відмовилися від різниць, заповнюють його лише за наявності обов’язкових для них різниць (наприклад, збитки минулих років).
3. Додатки для високодохідників (платників, що застосовують різниці):
   • Додаток АМ (Амортизація): Заповнюється для відображення даних щодо податкової амортизації.
   • Додаток ЦП (Цінні папери): Заповнюється при здійсненні операцій з відчуження цінних паперів.
   • Додаток ТЦ (Трансфертне ціноутворення): Подається у разі здійснення контрольованих операцій і лише якщо ціна не відповідає принципу «витягнутої руки».
   • Додаток БД (Благодійна допомога): Новий додаток, що заповнюється при наданні допомоги неприбутковим організаціям з Реєстру неприбутківців або на потреби оборони.
4. Специфічні додатки (для всіх платників за наявності відповідних операцій):
   • Додаток ЩАВ (Щомісячні авансові внески): Для пунктів обміну валют та роздрібних торговців пальним.
   • Додаток Дія: Для резидентів Дія Сіті, що обрали податок на виведений капітал.
   • Додаток МПЗ (Мінімальне податкове зобов’язання): Для власників та користувачів сільськогосподарських угідь.
   • Додаток КІК (Контрольовані іноземні компанії): За наявності частки в компанії нерезидента.
   • Додаток ПП (Податкові пільги): Заповнюється, якщо платник скористався податковими пільгами (наприклад, перенесення збитків, що зменшило податок до сплати).
   • Додаток ПЗ (Прибуток, звільнений від оподаткування): Для платників, що мають право на звільнення прибутку від оподаткування (наприклад, за міжнародними договорами).
   • Додаток ВП (Виправлення помилок): Подається разом зі звітною декларацією для виправлення помилок попередніх періодів.
   • Додаток ПН (Податок з доходів нерезидентів): Заповнюється при виплаті доходів нерезидентам — юридичним особам, що підлягають оподаткуванню (податок на репатріацію). Цей додаток можуть подавати і неплатники податку на прибуток (наприклад, ФОП-єдинники), якщо вони у звітному році мали виплати доходів нерезидентам-юрособам з переліку пп. 141.4.1 ПКУ.
   • Додаток АВ (Авансові внески при виплаті дивідендів): Заповнюється при виплаті дивідендів.
   • Додаток ЗП (Зменшення нарахованої суми податку): Для відображення сум, що зменшують податок до сплати (сплачений за кордоном податок, авансові внески з дивідендів, щомісячні авансові внески).

Планується, що Декларацію буде доповнено новим Додатком ЄП «Доходи (прибутки), отримані юридичною особою — платником єдиного податку четвертої групи»

При відмові від різниць (якщо дохід не перевищує 40 млн грн), не заповнюють такі чотири додатки:

• АМ (амортизація) — бо у цьому додатку зазначається саме податкова амортизація для застосування зменшувальної різниці з п. 138.2 ПКУ;
• ТЦ (трансфертне ціноутворення) — бо у «малодохідників» не виникає різниць за трансфертними цінами;
• ЦП (цінні папери) — бо «ціннопаперові» різниці прописано у п. 141.2 ПКУ, а це розд. ІІІ, і від цих різниць «малодохідник» відмовився.
• БД (благодійна допомога) — розкриття інформації про допомогу неприбутківцям — пп. 140.5.9, 140.5.14 та на оборону, а це різниці від яких «малодохідник» відмовився.

А ось додаток РІ може бути, якщо хоч одна різниця з розд. ІІ, підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ чи пп. 140.4.4, 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 ПКУ діє.

Наявність інших додатків не залежить від різниць, бо  необхідність заповнювати інші додатки пов’язано з проведенням інших операція (як то виплата дивідендів, виплата доходів нерезидентам-юрособам, звільнень від оподаткування тощо).

Після визначення необхідного комплекту додатків та проставлення відповідних відміток, у декларації також зазначається загальна кількість поданих додатків та кількість аркушів, на яких вони складені.

 

Приклад

Платник податку на прибуток подає додаток АВ, ЗП, три додатки ПН, РІ, АМ, ПП та БД, фінзвітність складає за НП(С)БО і є малим підприємством (ф. № 1-м та № 2-м). У такому разі відмітки про додатки матимуть такий вигляд.