Бухоблік і ПДВ у торгівлі

Додаткові матеріали

Презентація

Податковий збірник «Складаємо нову Декларацію з ПДВ: покроковий алгоритм & зразки»

Текстове розшифрування відео

Контроль бухгалтерських рахунків

Для контролю ПДВ-зобов'язань необхідно перевіряти сальдо на ключових рахунках:

1. Рахунки 6432 та 6431:
• 6432 (Податкові зобов'язання): Сальдо на цьому рахунку бути не може, оскільки на виникле ПЗ (за першою подією або касовим методом) має бути виписана ПН. Наявність сальдо означає заниження ПЗ.
• 6431 (ПДВ з отриманих авансів): Кредитове сальдо (отримані аванси) має відповідати розміру ПДВ, нарахованого на ці аванси (сума авансів / 6).
• Закриття рахунків: Слід перевірити, чи коректно закриті рахунки 36 і 68. Неправильне перепроведення може призвести до помилкового сальдо "і там, і там".
2. Рахунок 6412 (Аналіз ПДВ):
• Контроль: Кредит 6412 — це нарахований ПДВ, Дебет 6412 — відшкодоване (право на податковий кредит).
• Перевірка: Джерело формування кредиту та дебету 6412. Сальдо на кінець місяця (при класичній сплаті ПДВ) — це підсумок декларації.

Контрольні перевірки ПДВ-зобов'язань перед декларацією

1. Реалізація та перша подія:
• Перевірка авансів: Контроль залишків на рахунку 6811. Аванси повинні бути згорнуті з реалізацією.
• Налаштування обліку: Переконатися, що перша подія рахується коректно (у розрізі рахунків/замовлень, а не договорів).
• Товари в дорозі: Якщо відбулося фізичне переміщення товару зі складу, але ризики не передані (товар ще не отриманий клієнтом), ПДВ-зобов'язання виникає, оскільки це початок постачання. Це вимагає налаштувань в обліковій програмі, щоб відображати ПДВ (через рахунок 6432), навіть якщо дохід не визнано.
2. Арифметична перевірка ПЗ:
   (Аванси на кінець – Аванси на початок) + Реалізація / 6 = Кредит 6412.
• Аналіз регістрів: Якщо сума не сходиться, необхідно проаналізувати регістри нарахування ПДВ для виявлення невиписаних ПН, подвійного нарахування (за оплатою і відвантаженням) або помилкової реалізації без ПДВ.
3. Неоподатковані операції:
• Перевірити, чи не відбулася реалізація товару без ПДВ (наприклад, через помилку менеджера). Облікова база має бути налаштована на оподатковувані операції.
4. Умовні зобов'язання (Стаття 198.5 ПКУ):
   Перевірити рахунки 947 та 949 (недостачі, неліквіди, псування).
• Недостача/псування: Якщо відбулася недостача, списання неліквідів або псування, необхідно донарахувати ПДВ (20%), оскільки це вважається негосподарським використанням. Виняток — форс-мажор (воєнний стан), який вимагає повного пакету підтвердних документів.
• Резерви уцінки: Якщо продається уцінений товар (нижче ціни придбання), або якщо товар уцінено до нуля, виникає ПЗ. Необхідно донарахувати ПДВ у момент продажу/уцінки.
5. Продаж нижче ціни придбання:
• Облікова програма має аналізувати продажі на факт продажу нижче ціни придбання.
• Якщо такий продаж є, необхідно нарахувати ПДВ на суму перевищення.
6. Порушення та декларування:
• Експортне забезпечення: Ризик переведення на ставку 20% ПДВ, якщо валютна виручка не повернулася (порушення валютного контролю).
• Невиписані/заблоковані ПН: Усі ПЗ підлягають декларуванню та сплаті. ПН, які не відправлені в ЄРПН, показуються у Додатку 1 декларації (з розбивкою за ІПН, номерами та сумами). Це не є підставою для відстрочки сплати ПЗ.