Бухоблік і ПДВ у торгівлі

Додаткові матеріали

Презентація

Податкова накладна

Податковий навігатор «Податкова накладна за новими правилами: практичні кейси і зразки»

---

Текстове розшифрування відео

Урок присвячений нарахуванню так званого умовного та компенсуючого ПДВ, які регулюються статтями 198.5 та 199.1 Податкового кодексу України (ПКУ).

Умовний продаж та компенсаційний ПДВ (Стаття 198.5 ПКУ)

Умовне (компенсуюче) ПДВ виникає, коли не відбувається фактичного постачання, але платник податку зобов'язаний нарахувати ПДВ на себе, оскільки товари були придбані з ПДВ, але починають використовуватися в операціях, що не дають права на податковий кредит.

Правила нарахування (198.5 ПКУ):
Платник податку зобов'язаний нарахувати податкове зобов'язання (ПЗ), виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 ПКУ (не нижче ціни придбання, залишкової балансової вартості), та скласти зведену податкову накладну (ПН) не пізніше останнього дня звітного періоду, зареєструвавши її у встановлені ПКУ терміни.

Умови, за яких виникає ПЗ (Призначення/використання товарів):

1. Неоподатковувані операції: Операції, які не є об'єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ) або місце постачання розташоване за межами митної території України.
2. Звільнені операції: Операції, звільнені від оподаткування (менш поширено в торгівлі).
3. Невиробниче використання (в межах Балансу): Найчастіші випадки:
• Передача для невиробничого використання (наприклад, передача комп'ютера працівнику як благо).
• Переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих (при припиненні виду діяльності).
4. Негосподарська діяльність: Величезна кількість операцій, які фіскали трактують як негосподарську діяльність (відсутність ділової мети, сумніви в реальності операції).

Практичні ситуації (найчастіші випадки):

• Недостача ТМЦ (за результатами інвентаризації): Це негосподарське використання, яке вимагає донарахування ПДВ за статтею 198.5 ПКУ.
• Знищення/псування ТМЦ: Закінчення строку придатності, неліквіди, псування. Необхідно нарахувати ПДВ. Виняток: Якщо знищення/псування відбулося внаслідок воєнного форс-мажору, ПДВ не нараховується за умови належного оформлення документів.

Оформлення зведеної податкової накладної (ПН):

• Виписка: ПН виписується на себе (код причини 13, ІПН 600000000000).
• Термін: Не пізніше останнього дня звітного періоду.
• Зміст: Вказується весь перелік товарів, на які нараховується умовне ПДВ, з кодами УКТЗЕД, одиницями виміру та посиланнями на ПН, за якими товар колись був відшкодований.
• База: ПЗ нараховується, виходячи з ціни придбання (або залишкової балансової вартості для необоротних активів).

ПЗ незалежно від факту відшкодування:
ПЗ за статтею 198.5 ПКУ виникає незалежно від того, чи був колись фактично відшкодований вхідний ПДВ за цими товарами.

Розподіл ПДВ (Стаття 199.1 ПКУ)

Розподіл ПДВ стосується ситуацій, коли придбані товари частково використовуються в оподатковуваних, а частково — у неоподатковуваних операціях.

• Правила: Платник податку зобов'язаний нарахувати ПЗ на загальну суму частки сплаченого податку, яка відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях.
• Облік: Використовується додаток 5 до декларації з ПДВ для коректного розрахунку коефіцієнтів.
• Застосування: Найбільше стосується виробників робіт та послуг. Торгівля стикається з цим рідше.