Бухоблік і ПДВ у торгівлі

Додаткові матеріали

Презентація

Додаткова угода про зміну ціни (анулювання реєстрації платника ПДВ)

---

Текстове розшифрування відео

База оподаткування ПДВ (Пункт 188.1 ПКУ)

База оподаткування операцій з постачання товарів визначається, виходячи з їхньої договірної вартості. Однак існує важливе застереження: база оподаткування не може бути нижче ціни придбання таких товарів. Це правило стосується торгівлі, тоді як для самостійно виготовлених товарів застосовується звичайна ціна, а для необоротних активів — залишкова балансова вартість.

Постачання нижче ціни придбання

Якщо договірна ціна, за якою товар продано, є нижчою за ціну придбання, виникає обов'язок щодо ПДВ.

Оформлення податкових накладних (ПН):

1. ПН на фактичну ціну: Виписується одна ПН, виходячи з договірної (фактичної) ціни постачання. Ця накладна надається контрагенту для формування податкового кредиту.
2. ПН на суму перевищення: Виписується друга ПН на суму, що розрахована як перевищення ціни придбання над фактичною ціною. Цю ПН можна виписати одночасно з першою або зведеною ПН не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося постачання. Виписується окрема зведена ПН на кожну операцію, де є така розбіжність.

Імпортний товар:
База оподаткування для товарів, що ввозяться, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості, оскільки саме з митної вартості було сплачено ввізний ПДВ.

Постачання вживаних товарів:

• Комісійна торгівля (вживані товари від неплатників ПДВ): Базою оподаткування є комісійна винагорода.
• Постачання вживаних товарів (придбаних у неплатників ПДВ з переходом права власності): Базою є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання.

Продаж вживаного транспортного засобу (Необоротний актив):
У цьому випадку застосовується правило "не нижче залишкової балансової вартості", але не нижче звичайних цін.

Звичайна та Ринкова ціна

1. Звичайна ціна (Пункт 14.1.71 ПКУ):
   Вважається ціна, визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Податкова може довести зворотнє, обґрунтовуючи, що ціна не відповідає ринковим цінам. Податкова має доводити, що ціна не є звичайною.
2. Ринкова ціна:
   Ціна, за якою товари передаються іншому власнику на добровільній основі за умови:
• Продавець та покупець є взаємно незалежними (увага до пов'язаності осіб).
• Обидві сторони володіють достатньою інформацією про товар.
• Ціна відповідає цінам на ринку ідентичних товарів у порівнянних економічних умовах.

Ризики пов'язаних осіб:
Якщо компанія продає пов'язаним особам за ціною, нижчою за ринкову (навіть якщо вона вища за балансову), податкова може визнати ринкову ціну (за якою товар продається більшості клієнтів) за базу оподаткування.

Уникнення податкових ризиків:

• Обґрунтування знижок: Необхідно мати обґрунтування, якщо пов'язаним особам продається за ціною, нижчою за ринкову (наприклад, оптові партії, неліквіди, продаж "у нагрузку").
• Залучення оцінщиків: У випадку продажу транспортних засобів або інших активів звертаються до суб'єктів оціночної діяльності для документального підтвердження "звичайної ціни".