Бухоблік і ПДВ у торгівлі

Додаткові матеріали

Презентація

Акт звірки (наявна заборгованість)

Акт звірки

---

Текстове розшифрування відео

Закриття місяця — це щомісячна операція, яка вимагає значної уваги для прогнозування та виявлення ризиків.

Основні акценти при закритті місяця в торгівлі:

1. Перевірка доходів та реалізації:

• Видаткові документи: Переконатися, що всі видаткові накладні проведені у обліковій базі з правильним формуванням проведень (Дебет 361/301/362, Кредит 702).
• Курс НБУ: Для експорту (рахунок 362) перевірити коректність курсу НБУ на дату документа.
• Додаткові доходи: Перевірити визнання інших супутніх доходів (надлишки ТМЦ при інвентаризації, дооцінка товарів).
• Акти звірки: При великій кількості юридичних осіб перевірити, чи сформовані, підписані та направлені покупцям акти звірки; чи всі претензії та розбіжності враховані в базі.

2. Контроль товарних запасів та оприбуткування:

• Оприбуткування товарів: Перевірити оприбуткування всіх вхідних товарних документів. Якщо на кінець періоду залишок на рахунку 3711 (аванси) є, а первинки немає, слід оприбуткувати товари самостійно (на підставі договорів та специфікацій), щоб коректно відобразити собівартість у періоді визнання доходу.
• Строки зберігання та форс-мажор: Контроль залишків на рахунку 281. У разі псування, закінчення строку придатності, пошкодження (внаслідок форс-мажору) необхідно здійснити відповідні коригування з повним пакетом підтвердних документів.

3. Коригування та повернення:

• Повернення від покупців: Перевірити перепроведення всіх повернень, особливо тих, що здійснені на межі місяців. Кошти, повернені через РРО/ПРРО або банк, мають бути відображені як зменшення доходу.
• Повернення постачальникам: Увага до дати повернення. Залежно від методу оцінки вибуття запасів (що прописано в обліковій політиці), різниця в собівартості може виникати. Якщо не потрібно "бавитися" з товарами в дорозі (рахунок 287), можна піти на поступки постачальнику і провести повернення його датою, якщо це не критично для обліку партії.
• Списання ТЗВ: Зробити необхідні проведення та розрахунки ТЗВ за коефіцієнтом або індивідуальним методом.

4. Регламентні операції та контролі:

• Контроль мінусових залишків (рахунок 28): Заборонити проведення документів із мінусовим сальдо. Якщо з’явився мінусовий залишок, необхідно перепровести партії за хронологією. Червоне сальдо є неприпустимим.
• Витрати (адміністративні та маркетингові):
• Адміністративні: Перевірити, що витрати стосуються лише адміністративно-управлінського персоналу (відповідно до штатного розпису).
• Маркетингові: Витрати мають бути спрямовані на господарську діяльність та обґрунтовані (достатність документів, звітів, підтвердження реальності).
• Списання ТМЦ: Нестачі та недостачі (рахунки 947, 949). З позиції фіскального підходу, списання на рахунок 947 може призвести до нарахування ПДВ (20%). Для уникнення ПДВ при форс-мажорі, можна відносити на рахунок 949, за умови наявності повного пакету підтвердних документів.
• Амортизація та РВБ: Перевірити нарахування амортизації. Контролювати списання з рахунку 39 (витрати майбутніх періодів) — підписки, ключі тощо. Ці регламентні операції можуть закриватися автоматично або вимагати окремого документа.

5. Аналіз рахунку 791 (Фінансовий результат):
   Аналіз рахунку 791 дозволяє побачити загальну картину доходів та витрат.

• Співвідношення: Порівняння 702 (дохід) та 902 (собівартість). Якщо націнка висока, податкова, ймовірно, не вимагатиме деталізації "продаж нижче ціни придбання".
• Контроль витрат: Аналіз питомої ваги кожної статті витрат (92, 93, 94) та її співвідношення до доходів. Наприклад, якщо 94-й рахунок великий (947 — недостача, 949 — інші витрати), це може привернути увагу фіскальних органів.

Ризики:

• Зміна методу вибуття та розподілу ТЗВ: Має бути обґрунтована та відображена в обліковій політиці.
• Несвоєчасне списання ТМЦ (неліквідів/пошкодженого товару): Вимагає проведення інвентаризації та може мати негативні податкові наслідки.
• Бухгалтерський ризик: Несвоєчасне закриття фінансового місяця перешкоджає оперативному впливу на показники та виправленню помилок.