Бухоблік і ПДВ у торгівлі

Додаткові матеріали

Презентація

Наказ про проведення інвентаризації/дебіторської кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув

---

Текстове розшифрування відео

Урок присвячений обліку кредиторської заборгованості та залучених коштів у торгівлі. Торговельні компанії часто використовують позики та кредиторську заборгованість від постачальників для підтримки високої оборотності.

Визначення та оцінка зобов'язань

Згідно з П(С)БО 11 "Зобов'язання", зобов'язання — це суми до оплати, що виникли внаслідок минулих подій і будуть погашені в майбутньому, спричиняючи зменшення економічних вигід.

• Довгострокові зобов'язання (понад 12 місяців): Відображаються у Балансі за їхньою теперішньою вартістю (дисконтування).
• Поточні зобов'язання (до 12 місяців): Відображаються за сумою погашення (без дисконтування).

Дисконтування довгострокових зобов'язань:

• Обов'язок дисконтування: Виникає, якщо умови зобов'язання не відповідають ринковим (наприклад, безвідсоткова позика).
• Ризики: Якщо ставка занижена/завищена, податкова може передисконтувати зобов'язання, перерахувати доходи та витрати. У разі безвідсоткової позики можуть виникати доходи з подальшим визнанням витрат на суму дисконту.
• Облік: Використовуються рахунки 50 (довгострокові позики), 53 (фіноренда) та 60 (короткострокові позики).

Склад кредиторської заборгованості в торгівлі:

• Кредити, позики, поворотні фінансові допомоги.
• Заборгованість перед постачальниками (рахунок 63).
• Заборгованість перед бюджетом (рахунок 64).
• Заборгованість перед засновниками (після нарахування дивідендів, сплати податків, але до виплати грошима).
• Заборгованість по обтяжливим контрактам та забезпеченням (резерви відпусток).

Списання кредиторської заборгованості (Безнадійна заборгованість)

Зобов'язання списуються з Балансу лише у разі їхньої безнадійності (не підлягають погашенню з певних причин). Це є фіскальним ризиком, оскільки при списанні виникає дохід.

Ознаки безнадійності (для списання):

• Сплив строку позовної давності (3 роки): Слід уважно рахувати строк, оскільки він зупинявся на період карантину та воєнного стану (з березня 2022 року по 4 вересня 2025 року). Перебіг строку переривається підписанням актів звірки, відповіддю клієнта або частковою оплатою.
• Банкрутство/ліквідація контрагента: Рішення про визнання доходу приймається на дату рішення про банкрутство/ліквідацію.
• Прощення боргу.

Податкові ризики при списанні кредиторки:

1. ПДВ при списанні боргу перед резидентом: Якщо платник податку (покупець) сформував податковий кредит на підставі ПН, але не оплатив товар, при списанні кредиторської заборгованості він зобов'язаний нарахувати податкове зобов'язання з ПДВ (пункт 198.5 ПКУ) та скласти відповідну ПН.
2. Прощення боргу: Продавець, який простив борг, не коригує свої податкові зобов'язання з ПДВ. Покупець, який отримав товар безоплатно, має нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ (оскільки раніше відшкодував податковий кредит).
3. Імпортна заборгованість: При списанні кредиторки, що виникла при імпорті, податковий кредит (сплачений на митниці) не коригується (пункти 199.2, 192.1 ПКУ). Держава не повертає ПДВ, сплачений при ввезенні, тому підстав для коригування сформованого податкового кредиту немає.
4. Поворотні фінансові допомоги: Несвоєчасність повернення чи пролонгації може трактуватися як безповоротна фінансова допомога з подальшим визнанням доходу.

Дисконтування (узагальнення):

• Призначення: Приведення вартості майбутніх платежів до теперішнього значення (врахування вартості грошей у часі та ризику).
• Критерії: Довгострокова, фінансова заборгованість із зазначеними в договорі строками погашення.
• Контроль: Контролюється ставка дисконтування та число періодів.

Ключові вимоги: Наявність письмових договорів (особливо для безвідсоткових позик), контроль своєчасності повернень/пролонгації та дисконтування довгострокових зобов'язань.