Роздрібна торгівля: організація та облік

Додаткові матеріали

Презентація

Бліц-довідник платника єдиного податку (ФОП) «Правила і обмеження у 2025 році»

---

Текстове розшифрування відео

1. Дохід ФОП на спрощеній системі оподаткування:
   Згідно з пунктом 292.1 Податкового кодексу України, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового звітного періоду в грошовій (готівковій або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.

До доходу спрощенців не включаються:

• Пасивні доходи (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати та відшкодування).
• Доходи у вигляді бюджетних грантів.
• Доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна (оскільки це майно може бути у власності лише фізичної особи, і там діють інші правила оподаткування).

До доходу включається:

• Вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів, які надійшли платникові єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством. (Податкова не може донарахувати дохід на товари, щодо яких не надано первинні документи, якщо немає письмового договору дарування).

Особливості визнання доходу:

• Торгівля через торговельні автомати або подібне обладнання (без РРО/ПРРО): Датою отримання доходу вважається дата вилучення грошової виручки з таких апаратів.
• Торгівля з використанням жетонів, карток або інших замінників грошових знаків: Датою отримання доходу вважається дата продажу таких жетонів, карток або замінників.

Що не є доходом ФОП на спрощеній системі:

• Сума ПДВ (якщо ФОП є платником ПДВ).
• Сума фінансової допомоги, яка була повернута підприємцем протягом 12 місяців з дня її отримання. Важливо контролювати цей момент, щоб уникнути переліміту.
• Сума коштів цільового призначення, які надійшли від Пенсійного фонду, з бюджетів чи інших державних фондів.
• Сума коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю або повертаються платником єдиного податку внаслідок повернення товару, розірвання договору чи за листом-заявою. Для віднесення такого повернення від доходу, має бути заява/лист від покупця.
• Сума коштів у частині надміру сплачених податків, якщо подано заяву на їх повернення.

2. Дата визнання доходу для платників єдиного податку:

• Надходження коштів: Дата надходження коштів у готівковій або безготівковій формі.
• Безоплатно отримані товари: Дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (крім договору дарування).
• Платники третьої групи (платники ПДВ): Дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Класичні варіанти дати визнання доходу:

• Готівкові розрахунки із застосуванням ПРРО: Дата, зазначена у фіскальному чеку.
• Розрахунок за допомогою реквізитів рахунку IBAN: Дата надходження коштів на рахунок.
• Інтернет-еквайринг: Дата, на яку кошти відобразилися у виписці.
• Реалізація товарів з післяплатою на "Новій пошті": Дата надходження коштів на рахунок у банку або на рахунок у "NovaPay".

Зміни щодо посттермінальних платежів (для спрощенців):
Податківці роз'яснюють, що у разі здійснення ФОП, платниками єдиного податку, розрахунків за допомогою посттерміналів з видачею фіскального чека, датою визнання доходу є дата, зазначена у фіскальному чеку. Це суперечить нормі Податкового кодексу, яка визначає датою доходу фактичне надходження коштів на рахунок (посттермінальні платежі надходять на наступний робочий день). Раніше податкова пояснювала, що датою доходу є дата надходження коштів на рахунок.

3. Облік доходів для платників єдиного податку:

• Перша, друга та третя група (неплатники ПДВ): Ведуть облік доходів у довільній формі з помісячним відображенням. Скасовано обов'язкову реєстрацію книги обліку доходів та її типову форму, але обов'язок вести облік доходів залишається. Облік можна вести в Excel, Google Sheets тощо.
• Третя група (платники ПДВ): Ведуть облік доходів і витрат за типовою формою.

4. Доходи ФОП на загальній системі оподаткування:

• Об'єкт оподаткування: Чистий оподатковуваний дохід – різниця між загальним оподатковуваним доходом та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю.
• Дата визнання доходу:
• Фактичне надходження коштів на банківський рахунок (якщо розрахунки проведені на поточний рахунок у форматі IBAN).
• Дата, вказана у фіскальному чеку (у разі проведення розрахунків готівковими коштами та/або банківською платіжною карткою з використанням платіжного терміналу/POS-терміналу).
• Дата отримання інших видів компенсації вартості поставлених товарів у разі здійснення розрахунків у негрошовій формі.
• Витрати: Враховуються лише ті витрати, які безпосередньо пов'язані з отриманням доходу, документально підтверджені та оплачені.

Типова форма: Існує типова форма для ведення обліку доходів і витрат ФОП на загальній системі оподаткування та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (затверджена Наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261).