ПДВ операції: ризики блокування ПН та Порядок 1165

Додаткові матеріали

Презентація

---

Текстове розшифрування відео

Блокування податкових накладних можливе з двох основних причин: ризиковість платника та ризиковість операцій. З моменту набрання чинності Постанови КМУ «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН» від 01.12.2019 р. № 1165 почала приділятися особлива увага блокуванню податкових накладних та визнанню нереальними певних операцій.

Процес зупинення (блокування) відбувається шляхом автоматизованого моніторингу податкових накладних, які подаються на реєстрацію, та перевірки платника. Перевіряється відповідність податкових накладних критеріям оцінки ступеня ризиків. Якщо платник відповідає цим критеріям, податкова вважає, що порушується податкове законодавство і ПН блокується.

Ризиковість платника є складнішою ситуацією для вирішення. Для її подолання необхідно залучати юридичний відділ, керівництво та кваліфікованих фахівців, які зможуть об’єктивно спілкуватися з комісією щодо визнання чи зняття ризиковості платника.

Рекомендується в електронному кабінеті регулярно перевіряти розділ ризиковості. При визнанні платника ризиковим надсилається відповідне рішення. Платник має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та документи, які свідчать про невідповідність критеріям ризиковості.

Причинами «ризиковості» платника може бути:

• реєстрація платника на підставі недійсних документів
• реєстрація платника на померлих осіб або тих, хто зник безвісти
• реєстрація на осіб, які не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність
• реєстрація без відома та згоди засновників
• відсутність відкритих банківських рахунків
• неподання податкової звітності за останні два звітні періоди
• неподання фінансової звітності за останній звітний період

Важливо розуміти, що навіть якщо відсутні дані для відображення в податковій декларації, рекомендується подавати пусті декларації. При наявності від’ємного значення подача декларації є обов’язковою.

• у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації ПН/РК

Довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (Наказ ДПС № 17 від 11.01.2023 р.)

Щодо критеріїв ризиковості операцій:

• обсяг постачання перевищує величину залишку в 1,5 рази (високі націнки)
• відсутність або анулювання необхідних ліцензій
• відсутність відомостей в реєстрі платника акцизу
• подання розрахунків коригування з невідповідністю кодів
• подання розрахунків коригування на зменшення зобов’язань пізніше 30 календарних днів від дня складення податкової накладної

Важливими факторами, які податкова враховує при оцінці ризиковості, є:

• податкове навантаження — це сплата ПДВ в розрізі останніх 12 місяців (якщо підприємство лише формує податковий кредит без реальної сплати ПДВ, це викликає підозри. Навіть при закупівлі значних основних засобів, які амортизуються, в наступних деклараціях ПДВ має бути сума до сплати);
• наявність кваліфікованого персоналу в достатній кількості — один з найважливіших критеріїв;
• рівень середньої заробітної плати працівників.

Критерії ризиковості відображають те, як держава бачить ідеальне ведення прозорого та чесного бізнесу з дотриманням податкового навантаження.

Підприємство має балансувати між цими показниками таким чином, щоб мінімізувати ризики блокування податкових накладних як через ризиковість платника, так і через ризиковість операцій. Рекомендується детально ознайомитися з довідником критеріїв та дати об’єктивну оцінку відповідності їм. При дотриманні цих критеріїв та уникненні граничних ситуацій процес реєстрації податкових накладних буде значно простішим.