Податкова оптимізація та планування: законні способи

Додаткові матеріали

Презентація

Бухгалтерська енциклопедія «Фінансові допомоги від ФОП і для ФОП: облік, податки, звітність, зразки документів»

---

Текстове розшифрування відео

Використання фізичних осіб-підприємців (ФОП) у податкових схемах для економії зарплатних податків є можливим лише у випадках виконання окремих видів робіт або надання послуг, а не для заміни постійних працівників. Заміна працівників ФОПами розцінюється як приховані трудові відносини та дроблення бізнесу, що є предметом пильної уваги податківців та банків.

1. Ризики дроблення бізнесу:

Податківці активно вишукують схеми дроблення бізнесу, які вони бачать ще до початку перевірок. Вони наполягають на відображенні виплат ФОПам з ознакою 157 у формі 4ДФ, що висвітлює кількість ФОПів, з якими співпрацює підприємство.

Ознаки дроблення бізнесу, які відстежують податкова та банки:

• Спільне обслуговування: Одна особа (бухгалтер, юрист) обслуговує групу ФОПів, які співпрацюють з одним підприємством.
• Спільна адреса: Місцезнаходження юридичної особи та ФОПа (наприклад, члени однієї родини, зареєстровані за однією адресою, де всі є ФОПами та співпрацюють з однією юридичною особою).
• Спільне місце реалізації товарів: Кілька ФОПів працюють на одній території з юридичною особою або в одному магазині однієї торгової марки, де кожен відділ/вид товару продається різними ФОПами.
• Один інтернет-сайт: Якщо ФОПи продають товар через один сайт, який належить юридичній особі, це може бути розцінено як дроблення.
• Спільні власники, представники, бухгалтери: Юридична особа та ФОП мають спільних власників, представників, бухгалтерів або довірених осіб.
• Відсутність ресурсів у ФОПа: У ФОПа немає необхідних ресурсів (офісу, транспорту, обладнання) для ведення заявленої діяльності.
• Характер операцій: Операції ФОПа не мають реального характеру, а є транзитними або спрямованими на виведення готівки.
• Значні надходження від однієї юридичної особи: Великі суми надходжень на рахунок ФОПа від однієї юридичної особи, які потім знімаються готівкою або перекидаються на інші картки фізичних осіб.
• Сплата юрособою послуг ФОП, вартість яких складно оцінити: Наприклад, оплата за оренду, маркетинг, рекламу, інформаційні, юридичні, бухгалтерські послуги без належного підтвердження.
• Надання юрособою фінансової допомоги ФОПу на регулярній основі.
• Значний обсяг фінансових операцій за рахунками нового ФОПа: Великі надходження на рахунок ФОПа одразу після відкриття.
• Здійснення ФОПом фінансових операцій протягом короткого періоду на суму, що досягає граничного обсягу доходу: Наприклад, ФОП 2-ї групи за один квартал вичерпує весь ліміт доходу.
• Послідовне здійснення операцій групою ФОПів: Коли один ФОП вичерпує ліміт, відкривається новий, який продовжує діяльність за тією ж схемою.
• Використання одного платіжного терміналу: Наприклад, у ресторанах, де різні відділи (кухня, бар) оформлені як окремі ФОПи, але використовують один термінал.
• Підозрілість фінансових операцій: ФОП відмовляється надавати інформацію банку, подає неправдиві відомості, не виходить на зв'язок, не розуміє операцій за своїм рахунком, не сплачує жодних витрат (крім податків).
• Контроль фінансових операцій іншими особами.
• Невідповідність фактичних обсягів фінансових операцій заявленим.
• Отримання багатьох дрібних платежів, які потім перераховуються іншому клієнту.

2. Оптимізація через співпрацю з ФОПами (законні шляхи):

• Окремі види робіт/послуг: Залучати ФОПів лише для виконання окремих робіт або надання послуг, що не носять систематичного характеру.
• Договори комісії: Укладати договори комісії для продажу товару, щоб чітко було видно, що ФОП є реальним посередником.
• Різні клієнти: ФОПи повинні мати й інших клієнтів, крім вашого підприємства.
• Відповідальне зберігання: Якщо ФОПи відвантажують товар з вашого складу, укладати договори відповідального зберігання або комісії.
• Окремі робочі місця: ФОПи не повинні працювати на території вашого підприємства. Вони можуть працювати в окремих місцях або за домашньою адресою.
• Власні ресурси: ФОПи повинні використовувати власні транспортні засоби, обладнання, а не орендувати їх у вас для надання вам послуг.
• Використання сайту: Якщо ФОПи продають з вашого сайту, ви повинні бути "розеткою" з відповідним видом діяльності та отримувати роялті за використання торгової марки.

3. Порівняння ФОП та юридичної особи для оптимізації:

• ФОП: Відповідає всім своїм майном.
• ПДВ: На загальній системі при досягненні 1 мільйона гривень оподатковуваних операцій необхідно зареєструватися платником ПДВ. На спрощеній системі, поки не перевищено ліміт доходу, платником ПДВ бути не потрібно.
• Загальна система: Доцільно обирати, коли витрати високі, документально підтверджені. Податок на прибуток 18% вищий, ніж єдиний податок, але сплачується лише з прибутку.
• Спрощена система: Перевага, якщо не перевищується ліміт доходу.
• Вибір групи:
  • Послуги юридичним особам: Краще третя група.
  • Послуги кінцевим споживачам: Друга група (з урахуванням ліміту доходу).
  • Сільськогосподарська діяльність: Четверта група спрощеної системи або загальна система. Четверта група вигідніша, якщо підприємство відповідає критеріям спрощенця.

Таким чином, оптимізація податків – це законна, чиста схема, що відповідає Податковому кодексу. Будь-яка схема, що будується, повинна виглядати так, начебто ви працюєте зі всіма чужими суб'єктами господарювання. Дроблення бізнесу, що призводить до доходів, отриманих злочинним шляхом (Закон № 361-IX), є мінімізацією та несе відповідальність.

При побудові схеми оптимізації необхідно оцінювати не тільки вплив на ПДВ, а й на податок на прибуток, особливо для високодохідних компаній, щоб уникнути додаткових проблем та фінансових втрат.