Податкова оптимізація та планування: законні способи

Додаткові матеріали

Презентація

Наказ про надання безпроцентної поворотної допомоги

Наказ про списання непогашеної частини безпроцентної поворотної допомоги

ТОП-7 зразків документів для надання фінансової допомоги працівнику

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо ситуації списання та прощення боргів з точки зору оподаткування, зокрема їх вплив на зарплатні податки. Мова йде про фінансову допомогу, яка може бути надана на безповоротній або поворотній основі.

1. Безповоротна фінансова допомога:

Безповоротна фінансова допомога може бути у вигляді:

• Суми коштів, переданих платнику.
• Суми безнадійної заборгованості, відшкодованої кредитором.
• Суми заборгованості одного платника податків перед іншим, що не стягнута після закінчення строку позовної давності.

2. Поворотна фінансова допомога (пункт 14.1.257 Податкового кодексу):

Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування відсотків або інших видів компенсації за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Списання заборгованості фізичної особи після закінчення строку позовної давності (стаття 164.2.7):

• Строк позовної давності: Необхідно враховувати зупинку строку позовної давності з 12 березня 2020 року до 4 березня 2025 року.
• Оподаткування: Якщо сума заборгованості за цивільно-правовим договором, за якою минув термін позовної давності, перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2025 році – 1514 гривень), вона включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.
  • ПДФО: 18%.
  • Військовий збір: 5%.
  • ЄСВ: Не нараховується.
• Обов’язки підприємства-кредитора:
  • Підприємство не утримує ПДФО та військовий збір.
  • Підприємство лише декларує дохід фізичної особи у формі 4ДФ:
    • Ознака доходу 107 – якщо сума оподатковується (перевищує 1514 гривень).
    • Ознака доходу 194 – якщо сума не оподатковується (до 1514 гривень).
  • Підприємство не зобов’язане повідомляти боржника про списання заборгованості.
• Обов’язки боржника: Самостійно задекларувати дохід у декларації про майновий стан та сплатити ПДФО та військовий збір.

3. Прощення боргу (стаття 165.1.55 Податкового кодексу):

• Не оподатковуються ПДФО:
  • Прощені кредитором за його самостійним рішенням (не пов’язаним з процедурою банкрутства) до закінчення строку позовної давності суми основного боргу, які не перевищують 25% від мінімальної заробітної плати.
  • Суми відсотків та комісій.
  • Основна сума боргу платника податку за іпотечним кредитом.
• Не оподатковуються: Ні військовим збором, ні ЄСВ.
• Оподаткування суми перевищення: Сума основного боргу, що перевищує 25% мінімальної заробітної плати, оподатковується ПДФО та військовим збором.
• Облік у формі 4ДФ: Показується з ознакою 126.
• Обов’язки підприємства-кредитора: Підприємство не утримує податки, а лише декларує дохід фізичної особи. На відміну від списання заборгованості, при прощенні боргу підприємство зобов’язане повідомити боржника про прощення боргу.

Оптимізація:

• Для підприємства: Мета оптимізації – позбутися податкових зобов’язань, пов’язаних зі списанням/прощенням боргів.
• Вибір між списанням та прощенням:
  • Списання за терміном давності: Якщо термін позовної давності сплив, підприємство лише декларує дохід фізичної особи, не утримуючи податки.
  • Прощення боргу: Якщо сума боргу не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, вона не оподатковується. Якщо перевищує, оподатковується, але податки сплачує боржник.

Таким чином, існує можливість оптимізувати зарплатні податки через списання та прощення боргів фізичним особам. Ключовим є правильне визначення типу фінансової допомоги, дотримання строків позовної давності та коректне документальне оформлення. Це дозволяє уникнути нарахування ЄСВ та, за певних умов, ПДФО та військового збору для підприємства-кредитора, перекладаючи обов’язок сплати податків на фізичну особу-боржника.