Податкова оптимізація та планування: законні способи

Додаткові матеріали

Презентація

Наказ про добровільне страхування працівників

Наказ про надання працівнику матеріальної допомоги на лікування

Наказ про надання допомоги на лікування особі, яка не є працівником підприємства

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо допомогу на лікування та медичне страхування персоналу як інструменти оптимізації оподаткування на підприємстві.

1. Допомога на лікування та медичне обслуговування (стаття 165.1.19 ПКУ)

Податковий кодекс передбачає два види неоподатковуваної допомоги на лікування:

1. Матеріальна допомога на лікування та медичне обслуговування: Стаття 165.1.19.
2. Цільова благодійна допомога на лікування: Стаття 170.7.4.

Допомога від роботодавця на лікування та медичне обслуговування працівника:

• Не оподатковується: Ні ПДФО, ні військовим збором, ні ЄСВ.
• Умови:
  • Допомога надається працівнику або членам сім’ї першого ступеня споріднення (чоловік, дружина, діти, батьки, усиновлені).
  • Допомога має цільовий характер.
  • Повинні бути підтверджені фактично понесені витрати.
  • Витрати не повинні бути компенсовані виплатами з фонду загального державного соціального медичного страхування.
• Підтвердні документи: Лікарняний лист, лист призначення (що підтверджує потребу в лікуванні), довідки, виписки з амбулаторних карт, рецепти, рахунки-фактури медичної установи, договір на медичне обстеження, документи на оплату.
• Сума обмеження: Відсутня. Може бути будь-яка сума.
• Облік у формі 4ДФ: Показується з ознакою 143.

Цільова благодійна допомога на лікування (перерахування коштів лікувальному закладу):

• Не оподатковується: Ні ПДФО, ні військовим збором.
• Умови:
  • Повинен бути договір з лікувальним закладом.
  • Не можна відшкодовувати витрати на косметологію, косметичне протезування, лікування та протезування зубів, операції краси, лікування тютюнової/алкогольної залежності.
• Оптимізація: Можна компенсувати вже понесені працівником витрати (за наявності підтвердних документів) або сплатити кошти безпосередньо лікувальному закладу. В обох випадках податків не буде, а витрати будуть віднесені на підприємство.

2. Добровільне медичне страхування персоналу

Підприємства можуть застрахувати своїх працівників за договорами добровільного медичного страхування.

Схема добровільного страхування:

1. Підприємство отримує згоду кожного працівника (наказ про страхування або заяви).
2. Підприємство та страхова компанія укладають договір.
3. Страховик видає страховий поліс кожній застрахованій особі.
4. При потребі медичної допомоги застрахована особа звертається до медичного закладу.

• Важливо: Роботодавець може страхувати не тільки працівника, а й члена його сім’ї.

Оподаткування (стаття 164.2.16 Податкового кодексу):

• Не оподатковується: Сума страхових платежів, що підприємство за свій рахунок сплатило страховій компанії за договором добровільного медичного страхування, не включається до загального місячного оподатковуваного доходу працівників, якщо вона не перевищує 30% нарахованої заробітної плати.
• Оподатковується: Якщо сума страхових платежів перевищує 30% нарахованої заробітної плати, сума перевищення стає оподатковуваним доходом (ПДФО та військовий збір).
• ЄСВ: Сума страхових платежів не є базою оподаткування ЄСВ.

Критерії договору добровільного страхування:

1. Страхова виплата медичному закладу у разі надання медичної допомоги.
2. Мінімальний термін дії договору – 1 рік.
3. Повернення страхових платежів виключно роботодавцю у разі розірвання договору.

• Наслідки невиконання: Якщо не виконується хоча б одна з умов, нараховуються ПДФО та військовий збір.

Особливості розрахунку:

• Страхові платежі, здійснені за працівника, є доходом у негрошовій формі.
• Якщо страхові платежі сплачуються авансом за весь рік або квартал, суму внеску потрібно порівнювати з місячною заробітною платою працівника. Сума перевищення включається до складу загального оподатковуваного доходу за такий місяць.
• Приклад: Заробітна плата працівника – 20 000 гривень. Добровільний внесок роботодавця – 7 000 гривень. Ліміт неоподатковуваного доходу (30% від 20 000) – 6 000 гривень. Сума перевищення – 1 000 гривень. Ця 1 000 гривень відображається у формі 4ДФ з ознакою доходу 125, множиться на натуральний коефіцієнт, і з неї сплачується ПДФО. Військовий збір сплачується без натурального коефіцієнта.
• Оптимізація: Для оптимізації оподаткування рекомендується сплачувати страхові платежі помісячно, щоб уникнути перевищення 30% ліміту та, відповідно, ПДФО та військового збору.

Допомога на лікування та медичне страхування персоналу є законними інструментами оптимізації зарплатних податків. Вони дозволяють мотивувати персонал, надаючи додаткові блага, при цьому мінімізуючи податкове навантаження (зокрема, повністю уникаючи ЄСВ та, за певних умов, ПДФО та військового збору). Важливо ретельно дотримуватися всіх умов та правильно оформлювати документи, щоб уникнути донарахувань.