Податкові перевірки: від підготовки до захисту

Додаткові матеріали

Презентація

Заперечення на акт перевірки податкової

Зразок заперечень на Акт перевірки

Текстове розшифрування відео

Розглянемо, як писати заперечення на акт податкової перевірки. Після аналізу акта перевірки та розуміння, що ви не згодні з його висновками, наступним кроком є підготовка та надсилання заперечень до ДПС. Це потрібно зробити протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта. Заперечення можуть включати аналіз акта, пояснення, з чим ви не згодні, та додаткові документи, що підтверджують вашу позицію.

Основне правило: кожен аргумент має підтверджуватися посиланням на норми законодавства або конкретними сканкопіями документів, які додаються до заперечень.

Правила підготовки заперечень на акт:

1. Прочитати та зрозуміти акт перевірки.Не просто переглянути суми донарахувань, а зрозуміти, яке порушення написано і як воно написано. Іноді порушення слід відбивати не по суті, а по формі, тобто доводити, що податкова не довела факт порушення.
2. Чітко розмежувати питання, які будуть оскаржуватися.Якщо в акті 10 порушень, а ви не згодні лише з трьома, можна написати заперечення тільки по цих трьох, а з рештою погодитись. Немає сенсу витрачати час та ресурси на оскарження очевидного.
3. Зрозуміти, як інспектор порахував суму донарахувань.По кожному питанню потрібно з’ясувати, чи є методика розрахунку, чи вона коректна. Якщо незрозуміло, як інспектор порахував суму, слід написати про це в запереченні та вимагати надати методику у відповіді.
4. Забезпечити збір додаткових документів.Виходячи з інформації акта, потрібно зібрати додаткові документи для підтвердження власної позиції та зробити їх копії для додатку до заперечення. Наприклад, якщо інспектор стверджує, що не підтверджено факт переміщення товарів, а у вас є ТТН, слід зібрати цю інформацію та долучити до заперечення.
5. Направити запити контрагентам та іншим суб’єктам.За потреби можна звернутися до контрагентів з проханням надати додаткові докази. Наприклад, якщо інспектор стверджує, що у контрагента немає власного транспорту, можна попросити контрагента підтвердити оренду автомобіля. Важливо, щоб відповідь була отримана до моменту відправки заперечення.
6. Звернутися до незалежних консультантів.Аудитори або податкові менеджери можуть надати додаткові аргументи, посилаючись на судову практику, що дозволить зібрати додаткові пакети документів та підсилити аргументацію в запереченні.
7. Зрозуміти, як пояснювати свої аргументи при розгляді заперечень.Ви відправляєте заперечення, і буде розгляд. Потрібно прийняти рішення, чи будете ви присутні на цьому розгляді (наприклад, через відеотрансляцію), і в якому складі (самі, з адвокатом, з зовнішнім консультантом). У запереченні слід зазначити прохання попередити про дату та час розгляду для підключення через відеозв’язок. Це важливо, щоб мати можливість словесно проговорити все, що написано.
8. Бути готовим до повторної перевірки.Направлення заперечень може означати повторну перевірку, але її не варто боятися.
9. Змиритися, що розгляд заперечень може не дати потрібного результату.Іноді, навіть при якісно виписаних аргументах та наданих доказах, інспектор може відповісти, що не вбачає порушень і акт перевірки залишається в силі. Це суб’єктивізм та людський фактор, і це потрібно прийняти. Не варто розчаровуватися, а йти далі.
10. Не пропустити граничні строки.Важливо не пропустити 10 робочих днів для подачі заперечень, інакше буде виписано ППР, і з цим буде складніше.

Додаткова інформація для підсилення позиції:

• Листування з контрагентом:Навіть переписки в форматі електронної пошти є аргументами.
• Консультації:Отримані консультації (у PDF або листі), звіти, протоколи зустрічей — все, що не є первинним документом, але свідчить про реальність операції.
• Копії свідоцтв, ліцензій контрагента:Якщо виникли питання щодо цього.
• Поточна судова практика:Якщо є судова позиція щодо аналогічної ситуації, використовуйте її як аргумент.
• Роз’яснення ДПС чи інших відомств:Іноді податкова роз’яснює одне, а в актах пише інше. Це можна використовувати в запереченні.
• Висновки зовнішніх консультантів:Можна долучати, хоча не завжди враховують.
• Висновки спеціалізованих установ:Якщо звертались до держпідприємств (наприклад, Укрметеорологія, ДержавтотрансНДІпроект), їхні висновки, підтвердження, рішення можуть бути аргументом.

Заперечення — це не просто незгода, а аргументоване пояснення, чому ви не згодні. Аргументами можуть бути як додаткові документи (прямо чи опосередковано стосуються операції), так і посилання на інші джерела. Ваше заперечення — це «картинка-пазл», де кожне слово та посилання є маленьким пазлом, що формує загальну картину доказовості ваших операцій. Заперечення писати нескладно, головне — досвід. Написане заперечення є жорстким фундаментом у доказуванні власної позиції.