Податкові перевірки: від підготовки до захисту

Додаткові матеріали

Презентація

Ексклюзивна добірка «Листування з органами ДПС: ТОП - 7 шаблонів для запитів, заяв, відповідей»

Форма для подання запиту на отримання публічної інформації, що знаходиться у володінні органів Державної податкової служби

---

Текстове розшифрування відео

Обговоримо стратегію поведінки під час податкової перевірки. Складно спрогнозувати, що чекатиме під час документальної планової перевірки, яка кваліфікація та поведінка будуть у перевіряючих. Однак, можна попередньо проаналізувати документи, діяльність, підходи та зрозуміти, до чого ми готові, а до чого ні.

Існує кілька моделей поведінки:

1. Недопущення до перевірки загалом.Це означає повну відмову від співпраці, вимагаючи від податкової доводити правомірність перевірки через суд.
2. Ненадання документів.Це обмежена комунікація, відсутність пояснень, максимальна неприязнь, коли інспектор «кліщами витягує» інформацію.
3. Повне сприяння.Це розуміння, що перевірка прийшла, її потрібно пройти, але поведінка коригується залежно від ситуації.

Недопуск до перевірки не є хорошим рішенням, якщо документи на перевірку складені вірно. Неправомірний недопуск лише відтерміновує перевірку, і податкова має інші важелі впливу, щоб заблокувати роботу підприємства. Це може призвести до звернень до асоціацій, бізнес-омбудсмена. Якщо підприємство потрапило до плану-графіка, перевірку доведеться пройти, зробивши всі необхідні дії для закриття її з максимальною вигодою для себе.

Ненадання документів також є «страусиним підходом». З точки зору податкових органів, ненадання документів означає їх відсутність. Наприклад, якщо ви не надаєте документи, що підтверджують списання сировини у собівартість, інспектор зніме всю сировину, донарахує ПДВ. Інша справа, якщо ви не надаєте документи, тому що вимога про їх надання неправомірна. У такому випадку слід письмово обґрунтувати, що перевірка не передбачає аналізу цих питань, і ви маєте право не надавати такі документи. Це виважений підхід, а не жорстка відмова від контакту.

Найбільш прийнятною є позиція повного сприяння. Повне сприяння не означає надмірну гостинність. Податковий інспектор — це не друг; його завдання — підтвердити виявлені ризики, описати порушення в акті та порахувати суму донарахувань. Це звичайні робочі процеси, до яких слід ставитися простіше. Важливо дотримуватися професійного, неупередженого спілкування, незалежно від поведінки інспектора. Грубість, емоційні реакції, взаємні образи — це невдала ідея, оскільки перевірку все одно доведеться пройти.

Надання всіх документів не означає, що їх усі будуть вивчати. Термін перевірки — в середньому шість років, а на перевірку відводиться 30 робочих днів для всіх інспекторів. Жоден інспектор не буде сидіти на підприємстві два місяці, оскільки у нього є інші підприємства. Тому якісно та ґрунтовно передивитися всі документи нереально. Не варто боятися, що «щось там точно побачать». Деякі питання взагалі можуть не потрапити в поле зору перевірки.

До моменту перевірки слід зрозуміти свої слабкі сторони. Бухгалтер завжди знає, де є проблеми. Опираючись на це, можна приймати відповідну стратегію: по яким питанням готові надавати все в повному обсязі, а по яким — обмежено, порційно. Це нормально, що по якихось документах щось краще, щось гірше. Десь можна щось переробити, десь ні. Деякі питання, які є прямим порушенням, інспектор все одно запитає, оскільки йому потрібно щось писати в акті. Розуміння слабких сторін є метою превентивного податкового аудиту та перевірки облікової бази.

Надані документи та пояснення не повинні суперечити один одному. Все слід перевіряти до моменту надання інспектору. Не можна просто віднести папку з документами, не заглядаючи в неї. Якщо запитують ТТН за певний період, по конкретному перевізнику, по конкретних операціях, і їх дуже багато, слід озвучити інспектору, що збір інформації займе час, і це не пов'язано з домальовуванням чи дооформленням документів.

Уважно слухайте питання та аргументи інспекторів. Не поспішайте виправдовуватися. Надайте інформацію і можете запитати, з якою метою вона запитується, що ще хотіли б подивитися. Іноді, якщо інспектор помилився у розрахунках або аргументації (наприклад, щодо дисконтування), краще дозволити йому написати це в акті, оскільки такий акт легше «відбити». Хоча деякі компанії вважають за краще сперечатися тиждень по одному питанню, щоб інспектор не ліз в інші. Однак, податкові адвокати підтверджують, що працювати з некоректно написаним актом перевірки значно простіше.

Не відповідайте інспектору на всі питання одразу. Найкраще рішення — взяти паузу. Якщо просять пояснити щось, можна сказати, що потрібно підняти документи, і запропонувати письмовий запит. Якщо просять всі документи «на сьогодні», краще цього не робити. Пауза дозволяє оцінити ситуацію на свіжу голову, подумати над аргументами, порадитись. Поспіх — це спосіб маніпуляції, який призводить до емоційних кроків та високого ризику помилитися. Завжди беріть паузу, готуйтеся, оцінюйте якість документів, думайте над аргументами.

Знайдіть свого податкового адвоката до проведення перевірки. Часто під час перевірки стає зрозуміло, що конструктивного діалогу не буде, особливо коли тиснуть, намагаються довести умисне ухилення. Податкові адвокати вміють контактувати з такими людьми. Незалежна сторона між інспектором та платником податків може вирівняти градус розмови. Контакт краще мати заздалегідь, щоб у разі чого можна було звернутися за допомогою.

Рішення щодо стратегії поведінки слід приймати не лише залежно від суми в акті, а й з урахуванням якості складених первинних документів та їх наявності. Не варто погоджуватися з актом, якщо це може вплинути на подальші перевірки та результати, особливо якщо є перехідні операції або ви плануєте продовжувати працювати з контрагентом.

Не обов'язково після завершення перевірки одразу йти до суду. Досудове оскарження може бути ефективним. Є випадки, коли великі суми знімалися на етапі досудового оскарження. Не нехтуйте цим, навіщо переплачувати в суді, якщо можна піти простішим шляхом.

Кожен матиме свої нюанси, стратегію та тактику. Податкова перевірка — це про виваженість рішень, аргументів, надання документації та підключення незалежних сторін. Якщо не реагувати на все емоційно, не піддаватися маніпуляціям, а холоднокровно оцінювати свої можливості, податкова перевірка може минути успішно.