Податкові перевірки: від підготовки до захисту

Додаткові матеріали

Презентація

Лист до ДПС про виплати доходів самозайнятим особам, податковою адресою яких є ТОТ

---

Текстове розшифрування відео

Під час податкової перевірки часто виникає питання щодо реальності операцій з контрагентами. Інспектор може стверджувати, що операції нереальні, або вимагати додаткові документи, погрожуючи зняттям витрат. Це може бути несподіванкою, навіть якщо всі документи є.

Захистити свою позицію можна двома шляхами:

1. Звернутися до контрагента.Попросити його надати підтверджуючі документи, пояснивши, що проблеми з податковою можуть вплинути і на нього. Це і питання репутації. Однак, такі запити часто ігноруються.
2. Захистити себе самостійно.Якщо контрагент не реагує, потрібно продумати, як захистити себе. Немає єдиного «рятівного жилета».

Перше правило: у рамках податкової перевірки ваше завдання — надати те, що у вас є (документи, пояснення). Далі слід дивитися, як податковий інспектор обґрунтовує нереальність в акті перевірки. Якщо наданих документів достатньо, це питання не потрапить до акта. Якщо недостатньо, і питання потрапляє до акта, аргументацію для заперечень слід будувати з урахуванням того, що написано в акті. Кожну ознаку нереальності потрібно пропрацьовувати окремо.

Ознаки нереальності:

• Проблеми в ланцюжку постачання.
• Проблемний контрагент.
• Відсутні або неякісно складені первинні документи.
• Об'єктивна неможливість контрагента виконати зобов'язання (відсутність людей, техніки).
• Відсутність економічної доцільності.
• Невідповідність операції господарській діяльності.

Інспектор приймає рішення про потенційну нереальну операцію на основі інформації, яка є в податковій базі (інформаційний блок, податковий блок). Це програма, куди завантажуються дані про платника податків, його декларації. Рішення про неблагонадійність контрагента приймається виключно на підставі інформації, яку цей контрагент подав про себе (звіти, форми 20-ОПП). Джерелом інформації також може бути ЄРПН (наприклад, податкова не бачить, де контрагент купує товар, який продає, або з ким контактує), реєстр судових рішень (кримінальні провадження). Первинні документи перевіряються безпосередньо на підприємстві під час документальної планової перевірки.

Проблеми в ланцюжку постачання:

Якщо в акті зазначено про проблеми в ланцюжку постачання, це означає, що десь по ланцюжку (наприклад, від компанії А до компанії Б, потім до компанії В, а ви — компанія Г) були збої, помилки, неправильно оформлені документи. Це кидає тінь на подальші операції. Податкова відслідковує так звані «податкові ями». Верховний суд зазначає, що інспектор має перевіряти взаємовідносини між вашим підприємством та вашим безпосереднім контрагентом, а не те, що робило підприємство на попередніх етапах ланцюжка. Якщо у податкової є інформація про порушення підприємством А, то слід перевіряти підприємство А, а не знімати операції у вас.

Проблемний контрагент:

Якщо податкова бачить, що контрагент не подає звітність, невчасно реєструє податкові накладні, слід аргументувати, що це стосується лише цього контрагента, і ви не впливаєте на його податкову благонадійність. Суди наголошують, що сама лише податкова інформація не говорить про нереальність операції. Наприклад, у контрагента можуть бути субпідрядники (ФОПи), яких бухгалтер не показує в об'єднаній звітності. Податкова бачить, що фізично контрагент не міг виконати зобов'язання, оскільки не бачить залучених ФОПів. Суди говорять, що сама по собі податкова база не є беззаперечним джерелом інформації, що вказує на порушення. Це лише одна зі складових «пазла».

Неякісні первинні документи:

Якщо операції реально не було, і це ніяк не довести, то навіть ідеально складені документи не мають юридичної сили. І навпаки, якщо є аргументи, що операція реально була, але документи містять помилки, ці помилки не є беззаперечним фактом нереальності. Однак, у такому випадку доведеться додатково доводити, що ці помилки несуттєві та не призводять до некоректності операції. Податкова не буде спеціально виловлювати первинку з помилками, але якщо по якомусь контрагенту запросили документи, це означає, що вже є підозри, і помилки в документах грають не на вашу користь.

Економічна доцільність:

Інспектори перевіряють, у чому була потреба залучення контрагента. Наприклад, якщо підприємство замовило у ФОПа консультаційні послуги з просування на міжнародній виставці, а у штаті є кваліфіковані працівники (менеджер адміністративної діяльності, маркетолог), податкова може запитати, навіщо залучали ФОПа. Аналогічно, якщо у штаті є бухгалтер або юрист, навіщо залучати сторонній бухгалтерський супровід або платити ФОПу-юристу. Економічна доцільність є дуже важливим моментом.

По кожній ознаці слід пропрацьовувати її окремо. Не може бути єдиних аргументів. Аргументаційну базу слід будувати виключно виходячи з того, що інспектор написав в акті перевірки. Стратегію захисту обираємо залежно від того, що можемо підтвердити, а що ні, і як захистити себе.

Перевіряти контрагентів потрібно, оскільки хтось має сплатити податки. Якщо ваш контрагент не платить податки і є максимально неблагонадійним, проблеми будуть у вас, оскільки витрати, сформовані по операціях з цим контрагентом, доведеться доводити, інакше їх просто знімуть.