ПДВ при отриманні страхового відшкодування: нюанси нарахування зобов'язань

Нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України у вашій ситуації не потрібно, оскільки підприємство самостійно оплатило товар (двері) та використовує його у господарській діяльності.

Операція з отримання страхових виплат не є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно до пп. 196.1.3 КУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 надання послуг із страхування та виплата страхового відшкодування не спричиняють нарахування податкових зобов'язань або коригування податкового кредиту.

Компенсуючі податкові зобов'язання нараховуються, якщо придбані з ПДВ товари починають використовуватися в негосподарській діяльності або в неоподатковуваних операціях. У вашому випадку двері придбані для ремонту орендованого складу, який використовується у вашій діяльності. Це пряме використання в оподатковуваних операціях.

Оскільки ваше підприємство самостійно оплатило двері постачальнику, а страхове відшкодування отримало на власний рахунок як компенсацію збитків, умови для нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 відсутні. Ви розпоряджаєтесь отриманими коштами на власний розсуд, і вони визнаються вашим іншим доходом (Дт 311 Кт 375, Дт 375 Кт 746).

Франшиза — це частина збитків, що не відшкодовується страховиком згідно з договором. Сума франшизи (8 500 грн) є вашими чистими витратами на ремонт, які не покриваються страховкою. Вона жодним чином не впливає на базу оподаткування ПДВ або на право на податковий кредит за придбаними дверми.

Якби страхова компанія перерахувала кошти напряму постачальнику дверей або СТО (минаючи ваш рахунок), податкові органи могли б наполягати на нарахуванні компенсуючих зобов'язань за п. 198.5 Податкового кодексу України, аргументуючи це тим, що послуги/товари оплачені не вами, а третьою особою. Проте у вашому випадку, коли оплата здійснена підприємством самостійно, таких ризиків немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!