ФОП-бухгалтер: обов'язки, відповідальність та документи для Мінфіну

Якщо ваша діяльність як ФОП-бухгалтера суворо обмежена економічним аналізом та контролем строків звітності без доступу до первинних документів, банківських рахунків та підпису фінансових операцій, ви не вважаєтеся суб’єктом первинного фінансового моніторингу (СПФМ). Відповідно, штрафні санкції за Законом України № 361-ІХ, ст. 32 до вас не застосовуються.

Закон №361 (так само як і інші акти законодавства) не конкретизує перелік кодів видів економічної діяльності для СПФМ.

Тож першочерговим є не обраний КВЕД, а те, які послуги ви надаєте

Тут важливо звернути увагу на таке:

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону №361 він поширюється на осіб, які забезпечують проведення фінансових операцій. При цьому фінансова операція – це будь-які дії щодо активів клієнта, вчинені за допомогою СПФМ або про які стало відомо СПФМ у рамках ділових відносин з клієнтом (п.п. 65 ч. 1 ст. 1 Закону №361).
Об’єктом фінмоніторингу є дії з активами, пов’язані з відповідними учасниками фінансових операцій, які їх проводять <…>, а також будь-яка інформація про такі дії чи події, активи та їх учасників (пп. 41 ч. 1 ст. 1 Закону №361). При цьому активами є кошти, у тому числі електронні гроші, інше майно, майнові та немайнові права.
Основною функцією бухгалтера / податкового консультанта як СПФМ є інформування Держфінмоніторингу про підозрілі фінансові операції клієнта або про розбіжність між даними бенефіціарів згідно з ЄДР та інформацією про кінцевих бенефіціарних власників, що він виявив під час належної перевірки клієнта (ч. 2 ст. 8; ч. 2 ст. 10 Закону №361)

Фактично все це дає підстави зробити обережний висновок, що суб’єкт господарювання є СПФМ, якщо надання бухпослуг / послуг або послуг з податкового консультування передбачає доступ до інформації про господарські операції клієнта або певну господарську операцію клієнта.

При цьому, наприклад, помилково вважати, що необхідність бухгалтера стати на облік у Держфінмоніторингу виникає, тільки якщо він надає послуги ведення бухобліку. Така необхідність виникає, і якщо він надає консультаційні послуги, які передбачають, що бухгалтер / податковий консультант має інформацію про господарські операції (господарську операцію клієнта).

На цьому наголошує й Мінфін. Так, у листі Мінфіну від 09.03.2021 №26110-05-10/7351 зазначено, що вчинення будь-яких дій з активами клієнта (участь, від імені та / або за дорученням клієнта та / або допомога клієнту планувати чи здійснювати операцію) є здійсненням фінансової операції СПФМ.

Тобто фактично Мінфін підтверджує, що якщо при наданні послуг бухгалтер / консультант має доступ до інформації про операцію клієнта – то він є СПФМ і у нього виникає обов’язок стати на облік у Держфінмоніторингу.

Коли ми говоримо про «бухгалтерів, що не мають доступу до фінансових операцій клієнта», то потрібно враховувати:

• на підставі яких саме первинних документів бухгалтер веде бухгалтерський та податковий облік. Адже саме ці первинні документи є предметом податкової перевірки, і розбіжність між їх даними та даними податкової звітності покладає на бухгалтера юридичну відповідальність;
  
  


• що саме є предметом договору, який укладає бухгалтер. Якщо у ньому відсутні обов'язки надавати бухпослуги на підставі первинних документів, то є ризик отримати запитання як від податкової, так і від Мінфіну і Держфінмоніторингу щодо того, а які саме насправді послуги надаються? НЕ потрібно забувати, що податкові консультанти (які не працюють безпосередньо з первинними документами та фінансовими операціями) також мають стати на облік у Держфінмоніторингу, але вже як інші СПФМ – як податкові консультанти.

Якщо ваша діяльність як ФОП-бухгалтера суворо обмежена консультуванням та економічним аналізом без доступу до фінансових операцій, підпису документів та розпорядження коштами клієнта, ви не вважаєтеся суб’єктом первинного фінансового моніторингу (СПФМ) у розумінні закону. Відповідно, штрафні санкції за статтею 32 Закону № 361-ІХ до вас застосовуватися не повинні.

ФОП-бухгалтер не набуває статусу СПФМ, якщо:

Не має права підпису фінансових, банківських або договірних документів від імені клієнта.
Не має доступу до рахунків (не ініціює платежі в системі «Клієнт-Банк»).
Не працює з готівкою клієнта.
Предметом договору є виключно консультаційні послуги, інформаційно-аналітична допомога або перевірка правильності заповнення документів (без їх самостійного створення як учасника операції).
Оскільки ви зазначили, що здійснюєте лише контроль своєчасності звітності та економічний аналіз, ваша діяльність кваліфікується як інформаційно-консультаційна, що не потребує постановки на облік.

Щоб довести, що ви не є СПФМ, вам слід підготувати пакет документів, які підтверджують виключно консультаційний характер вашої діяльності:

Договір із Замовником. Це ключовий документ. У ньому мають бути чітко прописані обмеження:Виконавець надає лише послуги з економічного аналізу та моніторингу законодавчих строків.
Виконавець не має доступу до первинної документації, банківських рахунків та каси Замовника.
Виконавець не має права підпису фінансових, податкових або господарських документів Замовника.
Акти приймання-передачі наданих послуг. У них назва послуг має відповідати договору: «Надання консультацій з економічного аналізу», «Інформаційні послуги щодо строків подання звітності». Уникайте формулювань «ведення бухгалтерського обліку» або «складання первинних документів».
Письмове пояснення (заперечення). У відповіді на запит Мінфіну слід зазначити, що відповідно до Закону України № 361-ІХ, ч. 1 ст. 8, ви не виконуєте операцій, що потребують реєстрації як СПФМ, оскільки не берете участі в управлінні активами, відкритті рахунків або здійсненні правочинів від імені клієнта.
Витяг з ЄДР. Для підтвердження переліку ваших КВЕДів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!