Вибір коду УКТ ЗЕД для податкової накладної: рекомендації

Вважаємо, що слід орієнтуватися на дані експортної МД.

Згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) дата виникнення зобов’язань з ПДВ – це дата оформлення експортної МД.

Також згідно з п.189.17 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ), «базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України».

Крім того, «з метою визначення згідно із п. 187.1 ст. 187 ПКУ дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів, датою оформлення митної декларації вважається дата завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, а в разі електронного декларування – за фактом засвідчення електронним цифровим підписом посадової особи митного органу електронної митної декларації, після перетворення її у візуальну форму» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту (крім операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050 ).

Як ми бачимо – операція з експорту товару з метою відображення в ПДВ – обліку «прив’язана» до показників експортної МД.

Саме тому цілком підставно в графі 3.1 ПН зазначати код за УКТ ЗЕД, який зафіксовано саме в МД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!