Продаж частки статутного капіталу: права, кореспонденція та податки

Чинне законодавство не встановлює мінімальної ціни продажу частки у статутному капіталі ТОВ. Учасник може продати свою частку за будь-якою ціною, визначеною за домовленістю сторін.

Однак існують дві важливі умови:

Частка має бути оплачена. Учасник товариства має право відчужити свою частку лише в тій частині, в якій вона є оплаченою. Це прямо передбачено Законом України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ч. 3 ст. 21.

Податкові наслідки для покупця-фізособи. Якщо ціна продажу є значно нижчою за номінальну або ринкову вартість, різниця може розглядатися як індивідуальна знижка, надана фізичній особі. Така знижка є додатковим благом для покупця і підлягає оподаткуванню. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. «е» пп. 164.2.17, ваше підприємство-продавець виступатиме податковим агентом і зобов'язане утримати та сплатити:Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%. База оподаткування для ПДФО визначається з урахуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ.
Військовий збір (ВЗ) за ставкою 5% (без застосування коефіцієнта).

Статус платника єдиного податку 4 групи залежить від дотримання критерію щодо частки сільськогосподарського товаровиробництва, яка за попередній рік має становити не менше 75% у загальному доході (Податковий кодекс України, пп. 4 п. 291.4).

Дохід від продажу корпоративних прав є доходом від фінансової операції, а не від реалізації сільськогосподарської продукції. Таким чином:

Сума доходу від продажу частки (тобто, ціна продажу) буде включена до загальної суми доходу (знаменник у формулі розрахунку).
Ця сума не буде включена до доходу від реалізації с/г продукції (чисельник).
Це призведе до зменшення розрахункової частки сільськогосподарського товаровиробництва. Вам необхідно проаналізувати, чи не призведе ця операція до того, що ваша частка с/г виробництва стане меншою за 75%, що може спричинити втрату статусу платника ЄП 4 групи.

Операції з продажу частки (фінансової інвестиції) в обліку ТОВ-продавця відображаються так:

Продаж частки фізичній особі:Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» Кт 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» — на суму продажу частки за договором.
Списання собівартості фінансової інвестиції:Дт 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» Кт 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» — на балансову вартість частки, що продається.
Отримання оплати від покупця:Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — на суму отриманих коштів.
Нарахування податкових зобов'язань з додаткового блага (якщо застосовується):Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ — на суму утриманих ПДФО та ВЗ з вартості наданої знижки.

Розмір статутного капіталу товариства, частку в якому ви продаєте, не зміниться.

Продаж частки — це операція між її власниками (старим та новим). Вона не впливає на активи та пасиви самого товариства-емітента. Зміни відбудуться лише в аналітичному обліку до рахунку 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал», де буде відображено зміну складу учасників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!