Безповоротна фінансова допомога засновнику: облік та податки підприємства

Юридично це є дарунком. Для підприємства така виплата є витратами, а для засновника — оподатковуваним доходом. ТОВ виступає податковим агентом і зобов’язане утримати та сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18% та військовий збір (ВЗ) 5% із суми допомоги.

Надання безповоротної фінансової допомоги визнається витратами звітного періоду.

Сума наданої допомоги відображається у складі інших операційних витрат (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом МФУ від 30.11.1999 р. № 291).
Основні бухгалтерські проведення:

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 377 — нараховано суму БФД засновнику.
Дт 377 — Кт 6411, 642 — утримано податки 18% ПДФО та 5% військового збору.
Дт 6411, 642 — Кт 311 — перераховано податки до бюджету.
Дт 377 — Кт 311 — виплачено допомогу засновнику.
Об’єкт оподаткування формується на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку. Сума наданої допомоги зменшує фінансовий результат до оподаткування у складі витрат.

Для підприємств, що коригують фінансовий результат на податкові різниці:
Податкова різниця, що стосується безповоротної фінансової допомоги, визначена у п.п. 140.5.10 Податкового кодексу України. Ця норма вимагає збільшувати фінансовий результат на суму допомоги, наданої особам, що не є платниками податку на прибуток. Однак у ній є прямий виняток: «крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб». Отже, податкова різниця за п.п. 140.5.10 ПКУ тут не застосовується, якщо безповоротна фінансова допомога надана фізичній особі, яка є платником ПДФО.

Також є можливість один раз на рік надати фізичній особі нецільову благодійну допомогу за її заявою у сумі, що не перевищує 1,4 прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня звітного року та заокругленого до 10 грн.
На 2025 рік ця сума становить 4240 грн.
Норма неоподаткування визначена п.п. 170.7.3 ПКУ.
Ознака доходу в формі 4ДФ для оподатковуваної та неоподатковуваної благодійної (безповоротної) допомоги — «169».

Раді допомогти, звертайтесь ще!