Вихід учасника з ТОВ: облік та податкові наслідки операції

Операцію слід розділити на два етапи: продаж будівлі та вихід учасника.

Для ТОВ: Продаж будівлі відображається в обліку як звичайний продаж основного засобу, що впливає на фінансовий результат до оподаткування. Виплата коштів учаснику — це розрахунок за його частку, який не є витратами. ТОВ не утримує ПДФО та військовий збір з цієї виплати, але зобов'язане відобразити її у додатку 4ДФ з ознакою доходу «112».
Для Учасника: Учасник отримує інвестиційний прибуток (47 000 грн - 3 939 грн = 43 061 грн), з якого він зобов'язаний самостійно задекларувати та сплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%.

ДЛя підприєства

Продаж будівлі, яка була на балансі ТОВ, є операцією з продажу основного засобу (ОЗ).

Бухгалтерський облік:

Перед продажем об'єкт ОЗ доцільно перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу. Це відображається проводками:Дт 131 "Знос основних засобів" Кт 103 "Будівлі та споруди" — на суму накопиченої амортизації.
Дт 286 "Необоротні активи, утримувані для продажу" Кт 103 "Будівлі та споруди" — на залишкову вартість будівлі.
Продаж будівлі іншій юридичній особі відображається так:Дт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" Кт 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" — на суму продажу (47 000 грн).
Дт 943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" Кт 286 — списання балансової вартості проданого активу.
Отримання коштів від покупця:Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" Кт 361 — на суму 47 000 грн.

Податкові наслідки для ТОВ:

Податок на прибуток: Фінансовий результат від продажу будівлі (різниця між доходом від продажу та залишковою вартістю) збільшить фінансовий результат до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку. Податковим кодексом не передбачено коригувальних різниць для таких операцій, окрім продажу акцій.
ПДВ: Якщо ТОВ є платником ПДВ, операція з продажу нерухомості є об'єктом оподаткування ПДВ.

Для Учасника (фізичної особи), що виходить

Вихід учасника та виплата йому 47 000 грн є операцією з продажу ним свого інвестиційного активу — корпоративних прав.

Податкові наслідки
Об'єкт оподаткування: Оподаткуванню підлягає інвестиційний прибуток. Це позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу частки, та документально підтвердженими витратами на її придбання (Податковий кодекс України, пп. 170.2.2).

Дохід від продажу: 47 000 грн.
Витрати на придбання: 3 939 грн (вартість будівлі, внесеної до статутного капіталу).
Інвестиційний прибуток: 47 000 - 3 939 = 43 061 грн.
Ставки податків:

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 18% від суми інвестиційного прибутку (Податковий кодекс України, пп. 167.5.1).
Військовий збір (ВЗ): 5% від суми інвестиційного прибутку (згідно з чинним законодавством на 17.10.2025).
Розрахунок податкових зобов'язань:

ПДФО: 43 061 грн × 18% = 7 750,98 грн.
ВЗ: 43 061 грн × 5% = 2 153,05 грн.
Обов'язок декларування та сплати: Учасник зобов'язаний самостійно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами року, в якому відбувся продаж частки, та сплатити розраховані суми ПДФО і ВЗ (Податковий кодекс України, пп. 170.2.1).

Роль податкового агента: ТОВ не є податковим агентом щодо утримання ПДФО та ВЗ з інвестиційного прибутку. Цей обов'язок покладено на саму фізичну особу. Однак, оскільки ТОВ здійснює виплату доходу, воно зобов'язане відобразити суму виплачених коштів у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «112» (дохід від операцій з продажу інвестиційних активів).

Для підтвердження всіх операцій ТОВ повинно мати такі документи:

Щодо продажу будівлі:

Договір купівлі-продажу будівлі.
Акт приймання-передачі основного засобу.
Виписка банку, що підтверджує отримання коштів від покупця.
Щодо виходу учасника:

Нотаріально засвідчена заява учасника про вихід з товариства.
Протокол загальних зборів учасників ТОВ з рішенням про вихід учасника, затвердження вартості його частки та порядку розрахунків.
Документи, що підтверджують вартість частки (наприклад, фінансова звітність на дату виходу або звіт про оцінку).
Виписка банку, що підтверджує виплату коштів учаснику.
Первинні документи, що підтверджують початковий внесок учасника (акт приймання-передачі будівлі до статутного капіталу, протокол зборів засновників про створення ТОВ). Це важливо для підтвердження витрат учасника при розрахунку інвестиційного прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!