Облік документів і ПДВ при передачі ТМЦ для ЗСУ

1.Відповідно до пп. 32-1 підр. 2 р. ХХ ПКУ, передача товарів ЗСУ не вважається реалізацією (на час воєнного стану) і не вимагає ані нарахування ПДВ на мінімальну базу оподаткування (188.1 ПКУ), ані компенсуючих ПН як на негосподарське використання (198.5 ПКУ). Це прямо вказано у відповідному підпункті.

2 Якщо документів на передачу немає, підтвердити безоплатну передачу неможливо, тому в цьому разі йдеться про негосподарське списання. Якщо мова про товари (адже ви купуєте спеціально і передаєте, як зазначено, отже, що б це не було — це товари, а не основні засоби), у такому разі потрібно нараховувати ПДВ — компенсуючі зобов’язання за 198.5 ПКУ, якщо товари були придбані з ПДВ, при списанні на негосподарське використання.

Витрати відображаються в бухгалтерському обліку та не коригуються ані у малодохідних, ані у підприємств з різницями, оскільки різниці на негосподарське використання запасів у ПКУ не міститься.

Щодо різниць за 140.5.9 ПКУ (щодо передачі неприбутковій організації, якою є військова частина): у звичайних обставинах (коли документи на передачу є) застосовується пп. 69.6 підр. 10 р. ХХ ПКУ, де прямо зазначено, що різниця 140.5.9 не застосовується при передачі товарів ЗСУ під час воєнного стану. Але, щоб застосувати чи не застосувати різницю, потрібно мати підтвердження передачі товару непрбутковій організаціїї, зокрема на ЗСУ. Якщо жодного підтвердження немає, говорити про безоплатно передані товари набувачу, який є неприбутковою організацією, неможливо, тобто взагалі неможливо говорити про передачу. У такому випадку товари списуються за результатами інвентаризації як втрачені, якщо дійсно немає жодних підтверджень. Отже, коли передача не підтверджена, підприємству залишається списати такі товари як використані у негосподарській діяльності з нарахуванням компенсуючих ПДВ-зобов’язань за 198.5 ПКУ (ПН із кодом невидачі 13), тобто відкоригувати податковий кредит, отриманий від постачальника, не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося негосподарське використання. Таким чином, у підприємств, що використовують різниці, в цьому випадку відмінностей від обліку малодохідних підприємств немає.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!