Питання податкових наслідків щодо ДЗ ФОП на непідконтрольній території

У ситуації, коли ФОП-боржник перебуває на тимчасово окупованій території і не виконує свої зобов’язання, підприємство (ТОВ) має право створити резерв сумнівних боргів, що вже було зроблено, але списання такої ДЗ доцільно здійснювати тільки після спливу строку позовної давності.

Чому варто зачекати спливу позовної давності? Згідно з пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, лише дебіторська заборгованість, строк позовної давності якої сплив, вважається безнадійною - тобто такою, яку можна списати з правом зменшення фінансового результату (у межах резерву).

Ризик подвійного оподаткування: Якщо списати до закінчення строку позовної давності, податкові органи можуть визнати цю операцію як безоплатне надання товарів/коштів, а відповідно: на суму списання доведеться збільшити фінансовий результат за пп. 140.5.10 ПКУ; утримати та сплатити ПДФО і військовий збір (через вимоги п. 38.9 підрозд. 10 розд. XX ПКУ), адже ФОП - з тимчасово окупованої території.

На нашу думку, формально діє презумпція можливості стягнення боргу до закінчення строку позовної давності. Навіть якщо боржник «зник» або на зв'язок не виходить - це ще не означає, що ДЗ безнадійна для цілей податкового обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!