Показувати прибуток у фінзвітності: обов'язки малих підприємств

На наш погляд, у проміжній фінзвітності рядок 2300 форми № 2-м Ви можете не заповнювати.

Відповідно до п. 15 НП(С)БО 17 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o62 у проміжній фінансовій звітності відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання можуть наводитися у балансі в сумі зазначених активів і зобов'язань, що визначені на 31 грудня попереднього року без їх обчислення на дату проміжної фінансової звітності. У таких випадках у статті "Витрати (дохід) з податку на прибуток" проміжного Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) наводиться лише сума поточного податку на прибуток, а на дату річного балансу в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності здійснюється відповідне коригування (збільшення, зменшення) суми витрат з податку на прибуток з урахуванням змін відстрочених податкових активів і відстрочених податкових зобов'язань за звітний рік.
Разом з тим, згідно з п. 3 НП(С)БО 17 поточним податком на прибуток називають суму податку на прибуток, визначену у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.

Окрім того, у запитанні вказано, що підприємство є малим. Поруч з цим суб'єкти малого підприємництва, які складають фінансову звітність згідно з НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text, облік відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань взагалі не ведуть. Відтак до рядка 2300 форми № 2-м такі підприємства записують просто суму податку на прибуток, яка визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період (див. п. 5.8 р. II НП(С)БО 25). Тобто в цьому рядку показують саме ту суму податку, яка обчислена згідно із податковим законодавством. А оскільки за внутрішньорічні звітні періоди (тобто I квартал - III квартали) поточного року Ви як малодохідник не повинні складати декларацію з податку на прибуток і відповідно рахувати суму податку, то відповідно рядок 2300 проміжних форм № 2-м за 2025 рік у Вас не має бути заповненим узагалі.
Отже, зважаючи на сказане, а також на те, що протягом року Ви згідно із податковим законодавством не визначаєте суму податку на прибуток до сплати, у проміжній фінзвітності рядок 2300 форми № 2-м, на наш погляд, можна не заповнювати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!