Податкові наслідки продажу автомобіля: ПДФО, шини та списання

Якщо ваше товариство продає автомобіль фізичній особі, то ви не є податковим агентом щодо оподаткування цієї операції ПДФО та військовим збором, адже ви продаєте від імені юридичної особи.

Якщо шини встановлені на автомобілі і є частиною цього продажу, то їх вартість буде врахована в загальній ціні автомобіля. Якщо ви хочете продати їх окремо, потрібно здійснити окрему операцію продажу.

При продажу автомобіля, який є основним засобом, ви повинні провести відповідні бухгалтерські операції щодо списання цього активу. Зокрема, необхідно оформити акт про вибуття основного засобу.

Чинне законодавство не містить вимоги щодо обов'язкового проведення експертної оцінки при продажу основних засобів, зокрема автомобіля, який належить суб'єкту господарювання. Однак ПКУ містить норму, згідно з якою сума знижки є додатковим благом і підлягає обкладенню ПДФО та військовим збором. Тому для уникнення ризиків донарахування податків звертаємось до оціночного експерта або збираємо докази ринкової ціни.

Автомобіль, як і інші основні засоби, перед продажем в обліку за своєю балансовою вартістю переводиться до груп вибуття, що відповідає вимогам НП(С)БО 26 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність». Облік таких об’єктів ведеться на субрахунку 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу». Далі облік реалізації ведеться як для виробничих запасів.

Виняток, коли групи вибуття не використовуються, – автомобіль має нульову залишкову вартість. У такому разі не можна виконати вимогу п. 9 НП(С)БО 26, так як запас та будь-який інший актив не може мати вартість 0 грн. Дооцінку ж провести теж не можна – якщо дооцінювати автомобіль як основний засіб, то треба проводити переоцінку всіх автомобілів, а облік запасів не передбачає такої процедури як «дооцінка запасу» (є лише відновлення його вартості до первісної в п. 28 НП(С)БО 9 «Запаси»). Отже, подальший облік реалізації «нульових» автомобілів ведеться з визнанням доходу від іншої діяльності за субрахунком 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».

Якщо продати автомобіль фізособі за ціною, нижчою за звичайну, в цієї фізособи виникає оподатковуване додаткове благо.

При відчуженні (продажу) автомобіля, який раніше був відображений у формі 20-ОПП, ТОВ зобов'язане подати оновлене повідомлення. Це потрібно зробити для того, щоб податкова служба знала, що даний об'єкт оподаткування більше не перебуває у власності підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!