Чи включати помилкову заблоковану ПН до декларації з ПДВ

Звісно, за загальними правилами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ), забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними та іншими документами.

Є роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Звісно, у Вас інший випадок, через блокування скласти РК не можливо. Але це роз’яснення також свідчить про те, що помилкові ПН не повинні відображатися в декларації з ПДВ.

Отже вищенаведене і є головним аргументом, що б не включати помилкову заблоковану ПН до складу декларації з ПДВ.

В такому випадку не буде перевищення суми задекларованих зобов’язань з ПДВ над сумою ПДВ згідно із зареєстрованими виданими ПН/РК.

Звісно, таку позицію доведеться відстоювати перед податківцями.

Додатково надаємо посилання на бланки документів, які присутні на сайти Семінар Ком: лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН, Лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН та Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК, Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК .

Раді допомогти, звертайтесь ще!