Заголовок тимчасово відсутній

Існує декілька варіантів. Перший з них - "профспілковий. ". Існує спеціальний "подарунковий " Закон 2117 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14#Text , який діє щорічно в період з 15 листопада
поточного року до 15 січня наступного року. Враховуйте, що винятки з оподаткування доходів батьків у формі подарунків на Новий рік, визначені у статті 3 Закону № 2117, застосовуються у випадку, коли такі подарунки надаються органами державної влади, органами місцевого самоврядування, громадськими (включаючи профспілкові) організаціями та створеними ними установами у сферах освіти, охорони здоров'я та культури, які фінансуються з відповідних бюджетів. До того ж, щоб дотриматися вимог цього Закону, слід виконати такі умови:
дотримання вартісної межі подарунку (8% прожиткового мінімуму працездатної особи - це 214,72 грн )
купувати подарунок через профспілку, при чому у визначені періоди
подарунок має містити лише кондитерські вироби та/або іграшки вітчизняного виробництва, фрукти.
Отже, якщо на підприємстві діє профспілка , можна скористатися цим Законом. Якщо коротко, немає ПДФО, ВЗ, немає ЄСВ, також є звільнення від ПДВ при придбанні та немає ПДВ при даруванні..
Такий варіант оформляється договором з профспілкою (НГО). Список осіб наводиться в такому договорі (угоді) чи в додатку до неї.

Видається Наказ про закупівлю та дарування новорічних подарунків , в якому передбачається:

• мета здійснення подарунків.(Новий рік)


• підстава. (іноді це передбачено в колдоговорі)


• місце закупівлі, склад подарунку


• визначення відповідальної особи та порядок звітування

В цьому варіанті у пдіприємства виникає податкова різниця за 140.5.9ПКУ, тобто фінансувати профспілку чи НГО на суму безповоротної фіндопомоги можна можна на суму не більше 4% оподаткованого прибутку минулого року, а перевищення свторює збільшуючу податкову різницю.

Також можливий інший варіант через профспілку - як виплата члену профспілки у розмірі, що не оподатковується один раз на рік - 3760 грн (пп. 165.1.47 ПКУ, пп. 169.4.1 ПКУ). Але звичайно така виплата в натуральній формі може бути здійснена лише члену профспілки, і до того ж, якщо вона дійсно один раз на рік. При цьому немає ПДФО, ВЗ та не наразовується ЄСВ. ПДВ при даруванні також не виникає, оскаільки профспілка не є платником ПДВ. Для підприємства , якщо воно буде вимушено профінансувати профспілку, так само діє 140.5.9ПКУ щодо різниць.

Інший варіант подарунків, поза межами Закону 2117, який омежений в цілях не-оподаткування ПДФО сумою - 1675 грн (25% мінімальної зарплати)(пп. 165.1.39 ПКУ.- можі здійснити вже само підприємство, без залучення профспілки.
При цьому не буде оподаткування ПДФО, не буде ВЗ, та ЄСВ не нараховується, якщо подарунки безпосередньо вручаються дітям, так як вони не перебувають у трудових відносинах. Також не нараховується ЄСВ щодо дитячих подарунків до свят, у тому числі новорічних, якщо вони вручаються працівникам (п. 8 розділу ІІ Переліку № 1170).
В цьому варіанті податкові наслідки з ПДВ: при придбанні ПДВ включається до податкового кредиту на загальних підставах, а при даруванні наразовується ПДВ як на безоплатну передачу (тобто в цілях оподаткування -це продаж, дві податкові накладні - одна на неплатника нульова, інша - ПДВ на мінмальну базу, сиходячи з ціни придбання). Щодо наслідків з податку на прибуток - не буде коригування фінасового результату, тому що вручення відбувається фізичним особам (виключення 140.5.10ПКУ)
Така операція так само оформлюється окремим наказом, в якому передбачаються ті самі пункти, що вказані вище, скаладється відомість вручення подрунків, та після цього складається Акт списання подарунків.

В цьому варіанті найбільш ризиковим є питання щодо нарахування ЄСВ. Адже в переліку 1170 йдеться тільки про дитячі подарунки, отже асортимент має бути відповідним. У разі якщо є сумніви, то такий подарунок буде вважатися частиною заробітної плати працівника у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат, та стане базою для ЄСВ, і такий подрунок буде враховуватися в загальній сумі нарахованої зарплати. Якщо отримувачами зазначити безпосередньо дітей, ЄСВ не буде в будь якому разі (адже вони не є працівниками), незважаючи на асортимент - але тоді доведеться збирати коди дітей, що не завжди можливо. Отже, якщо обрати варіант вручення батькам -працівникам, то щоб не було ЄСВ - має бути суто "дитячий" подарунок, тобто іграшки та інши товари дитячого асортименту. Ну і звичайно при перевищенні суми 165.1.39ПКУ 1675 грн - сума перевищення вартості подарунка буде об'єктом оподаткування ПДФО з натуральним коефіцієнтом, та ВЗ без такого.
Відображення в 4ДФ:

• Якщо від профспілки за Законом 2117- ознака доходу 194 «Інші доходи, які не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (пп. 165.1.49 ПКУ)
  Якщо від профспілки як профспілкова виплата у межах 3760 один раз на рік - ознака доходу 167
  Якщо від підприємства у межах суми, що не обкладається ПДФО – 160
  Якщо від підприємства, але сума подрунку більше ніж 1675 грн - на оподатковану суму ознака доходу 126

В додатку 1 такі суми будть відображатися тільки в одному випадку - якщо неможливо буде скористатися Переліком 1170 і такі виплати попадуть в інши заохочувальні та компенсаційні виплати - тоді вартість буде відображатися одним рядком загальною сумою із зарплатою та стане разом із нею базою ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!