Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Підкажіть, будь ласка, якщо юр.особа з 4 кварталу 2023 року переходить зі спрощеної системи оподаткування (3 група 2%) на загальну систему оподаткування та сплату податку на прибуток, то як рахувати податок на прибуток, якщо за 9 місяців фін.результат прибуток (ми вже ж оплачували ЄП від сум оплат)? Чи є в ПКУ податкові різниці на цей випадок?

ТК

Таїса, консультант

експерт

06.07.2023 | 11:02

Очікує відповідь

Отриманий фінрезультат за 9 місяців не впливає на оподаткування податком на прибуток. Під оподаткування будуть потрапляти тільки доходи, отримані в 4 кварталі. Також у ПКУ передбачені податкові різниці для перехідних операцій з єдиного податку на загальну систему (по тих операціях, які не завершені). Відповідно до змін, які вносяться в ПКУ законопроектом 8401, Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком. Водночас фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі отримання під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування попередньої (авансової) оплати частини вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) в подальшому у звітному (податковому) періоді перебування такого платника на сплаті податку на прибуток підприємств, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, яка так відноситься до собівартості таких товарів (робіт, послуг), як сума такої попередньої (авансової) оплати до загальної вартості таких відвантажених (наданих) товарів (робіт, послуг).

Положення цього пункту застосовуються незалежно від того, чи прийняв платник відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (п.4-1.підрозд. 4 р. ХХ ПКУ)

Раді допомогти, звертайтесь ще

ОП

Прутян Олена Миколаівна

24.05.2026 | 10:35

Спрощена система

Відповідь надано